Налоговые вычеты по НДФЛ

Как указано в пункте 1 ст. 218 НК, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов (стандартных – п.1 ст. 218; социальных (п.1 ст. 219), перечень и размер которых изложен в пункте 1 статьи 218 НК РФ, при определении размера:

основной налоговой базы;

налоговой базы по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13%.

НДФЛ = (Д – НВ) х 13% - НДФЛ_н,

где:

НДФЛ – налог на доход физических лиц, подлежащий уплате;

Д - доход резидента нарастающим итогом с начала года;

НВ – налоговые вычеты нарастающим итогом с начала года;

13% - ставка налога;

НДФЛ_н - НДФЛ, начисленный с начала года к дате выплаты дохода.

Пример. У менеджера Поповой оклад 50 000 и есть ежемесячный вычет 1400 на ребенка.

С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 руб. − 1400 руб.) × 13% = 6318 руб.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает основную налоговую базу подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить НДФЛ с суммы, уменьшенной на налоговый вычет.

Коды видов вычетов налогоплательщика приведены в Приказе ФНС России от 10 сентября 2015г. N ММВ-7-11/387@.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов. Подробнее о действующих возможностях физлиц по уменьшению своих налогооблагаемых доходов можно ознакомиться в таблице.

НК РФ	Категории	Сумма (руб.)
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
подп. 1 п. 1 ст. 218	«личные» налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих (полный список в НК РФ)	3 000*
в подп. 2 п. 1 ст. 218	налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп (полный список в НК РФ)	500*
* Если физлицо имеет право одновременно на вычет в 3 000 руб. и в 500 руб., ему будет предоставлен только один — максимальный
подп. 4 п. 1 ст.218	«детские» на детей налогоплательщика - родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок:
	на первого ребенка**	1 400
	на второго ребенка**	1 400
	на третьего и каждого последующего ребенка**	3 000
	на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	12 000
подп. 4 п. 1 ст. 218	на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:
	на первого ребенка**	1 400
	на второго ребенка**	1 400
	на третьего и каждого последующего ребенка**	3 000
	на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	6 000
** Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Внимание!!! Налоговые вычеты представляются каждый месяц до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. нарастающим итогом. Вычеты на детей представляются независимо от наличия стандартного вычета непосредственно на налогоплательщика. Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Установлены для лиц, которые несли расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели
п.1. ст.219	благотворительность Список организаций, которым можно перечислять средства, для применения вычета поименован в указанной норме НК РФ	в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 (30) процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению
п.2. ст.219	обучение собственное, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации	до 120 000 руб. за календарный год
п.2. ст.219	своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность	до 50 000 руб. за календарный год
п.3. ст.219	дорогостоящее лечение Вычет может получить физлицо, оплатившее: медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (далее - члены семьи); назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи; страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи. Право на получение социального налогового вычета имеют и налогоплательщики, осуществлявшие обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.	в сумме фактических расходов
пп.3. п.1 ст.219	медицинские услуги Вычет предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей (ИП), имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, в частности, Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458. лекарства Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи, лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства. Для получения социального налогового вычета необходимо наличие рецептурного бланка.	в сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой
пп.4, 5, 6, 7 п.1 ст. 219	Расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является также наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг. Расходы на дополнительные пенсионные взносы Расходы на прохождение независимой оценки квалификации Расходы на физкультурно-оздоровительные услуги Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, за которые можно получить вычет, утвержден распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р. А перечень физкультурно-спортивных организаций (ИП) ежегодно формируется Минспортом России на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направляется в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду. Перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, на 2022 год утвержден приказом от 23.11.2021 N 910. На 2023 год перечни опубликованы на сайте Минспорта (см. информацию Минспорта РФ от 02.12.2022).	в сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ст. 219.1	Для лиц, совершающих операции по индивидуальным инвестиционным счетам и получающих доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ст. 220	Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности: продажа имущества; покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.); строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей; выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.	Размер расходов, учитываемых для данного вычета, определен отдельно для каждого вычета
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГВЫЕ ВЫЧЕТЫ для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве ИП, оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения
ст. 221	Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты: доходы, полученные индивидуальными предпринимателями; доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой; доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.	Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам.
ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
ст. 220.1	Перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами	В размере сумм полученных в предыдущих налоговых периодах фактических убытков от соответствующих операций
ст. 220.2	Перенос на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе	В размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик

При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты:

стандартные и профессиональные (по заявлению работника)

имущественные (по заявлению работника, при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом)

социальные, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом)

социальные, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (по заявлению работника, при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, за исключением договора (договоров) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем).

Внимание! Нерезиденты не могут получить налоговые вычеты. Это касается всех видов вычета: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных. В том числе нельзя получить вычет при продаже жилья, чтобы уменьшить размер налога.

Разъяснения сайта по вопросам применяемого на территории ДНР законодательства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от вышеизложенных разъяснений, а так же вправе обратиться за получением письменного разъяснения в уполномоченный орган наделенный полномочиями по разъяснению законодательства, применяемого в Донецкой Народной Республике. ГЛАВбух ДНР

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Список тегов пуст.