Детские вычеты по НДФЛ: как считать лимит доходов в конце года

На какой лимит доходов для детских вычетов по НДФЛ опираться в 2024 году?

В 2024 году детский вычет положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его облагаемый доход не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Для сравнения с лимитом берите не все доходы работника, а только облагаемые НДФЛ по ставкам из пункта 1 статьи 224 НК. 

С 2025 года лимит доходов для детских вычетов увеличат до 450 000 руб. Это значит, что сотрудники смогут получить больше детских вычетов.

В ноябре доход работника — налогового резидента РФ не превысил лимит в 350 000 руб., но ему еще выплатили дивиденды. Если оба дохода сложить, лимит превышен. Суммировать ли эти доходы для контроля лимита в 350 000 руб.?

Нет. Для сравнения с лимитом нужно суммировать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке из пункта 1 статьи 224 НК. То есть относятся к основной налоговой базе. Дивиденды к ней отношения не имеют. Доход работника для сравнения с лимитом определяйте без учета выплаченных ему дивидендов (письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-04-06/37491).

Сотрудник имеет право на детский вычет по НДФЛ на основном месте работы. Этот же работник трудится внешним совместителем в другой организации, детский вычет там не получает. Нужно ли сложить доходы по основному месту работы и по внешнему совместительству для контроля лимита в 350 000 руб.?

Не нужно. Детские вычеты предоставляет один из налоговых агентов по выбору самого физлица. Для вычета он должен написать заявление и представить подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК).

Работник устроился в компанию только в ноябре 2024 года. Учитывать ли его доходы, полученные у другого работодателя с начала текущего года, для определения права на детский вычет по НДФЛ?

Да, полученные у прежнего работодателя доходы надо учесть. Их сумму с начала года работник должен подтвердить справкой о доходах из предыдущей компании. Например, он получал детские вычеты на прежнем месте работы, его доход на момент увольнения достиг 300 000 руб. Тогда новый работодатель должен предоставить вычет с оставшихся 50 000 руб.

Сотрудник оформлен по трудовому договору, но одновременно с этим выполняет для компании работы по договору подряда. Суммировать ли доходы по обоим договорам в целях предоставления детского вычета?

Да, доходы нужно суммировать. Ведь у работника и исполнителя один налоговый агент.

Учитывать ли для контроля лимита в 350 000 руб. суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом?

Нет, такие выплаты учитывать не надо — они не облагаются НДФЛ (п. 78 ст. 217 НК, письмо ФНС от 09.08.2019 № СД-4-11/15807).

Какую сумму больничного включать в лимит доходов сотрудника, чтобы узнать, положен ли ему детский вычет?

Учитывайте пособие лишь за первые три дня болезни, которое выплатили работнику сами. Ведь компания удерживает НДФЛ с пособия только за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Работнику выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере 80 000 руб. Учитывать ли ее для контроля лимита доходов в 350 000 руб.?

Частично. Материальная помощь при рождении детей не облагается НДФЛ только в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК). Сумму сверх 50 000 руб. нужно включить в доходы для сравнения с лимитом в 350 000 руб.

В октябре компания арендовала у сотрудника имущество и в ноябре впервые заплатила ему за аренду. Этот доход сотрудника войдет в лимит доходов в целях детского вычета?

Да, войдет. Доходы от сдачи имущества в аренду относятся к основной налоговой базе по НДФЛ.

С 1 ноября сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Детский вычет ей теперь не положен?

Верно, ведь в период отпуска по уходу за ребенком доход не выплачивают. Базу по НДФЛ при отсутствии дохода определить не с чего (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК).

----------------

«Детский» вычет за месяцы, в которых нет дохода

Работник принес заявление на стандартный налоговый вычет на ребенка с опозданием

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

Стандартный вычет по НДФЛ на детей отцу ребенка, если родители в разводе или брак не зарегистрирован

Стандартный вычет по НДФЛ при смене работодателя

Главбух ДНР