Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2019 г. № СД-4-11/15807@

О предоставлении стандартного налогового вычета

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется.

При расчете дохода, превышающего 350 000 рублей, не учитываются суммы дохода, не подлежащего налогообложению. Согласно статье 217 Кодекса указанные в ней доходы освобождаются от налогообложения полностью или частично.

Таким образом, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, не учитываются, в частности: суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке; суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.; взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

НДФЛ с оплаты расходов работников, направляемых для участия в мероприятиях, не связанных с трудовыми обязанностями
ГУП заключило договор с компанией на проведение конкурса "Водитель троллейбуса". В командировку направляют водителя и нач. отдела БД. Как правильно отразить эти затраты по командировке?
Как получить стандартный вычет по НДФЛ через ФНС
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщики могут получать не только через своих работодателей, но и через ФНС. Данный способ заявления вычетов позволяет не просто уменьшить налогооблагаемый доход в целях снижения уплачиваемого НДФЛ, а вернуть из бюджета деньги на свой банковский счет. Причем при таком способе можно получить сразу всю сумму вычета за несколько лет.
Должен ли налоговый агент при исчислении НДФЛ при выплате дохода физическому лицу учитывать его доходы, полученные от других лиц
НДФЛ при выплате дохода наемному работнику-пенсионеру
Налоговая база для наемного работника-пенсионера определяется так же, как и для других работников, и включает все полученные доходы
Налогообложение продажи недвижимости учредителю
Директор (учредитель) ООО хочет продать всю недвижимость ООО себе как ИП. Много ли негативных последствий ждет ООО и ИП в данной ситуации?

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 20.02.2026 № 03-04-05/13086
О налоговой базе и ставке по НДФЛ в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность
Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254
О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов гражданам, получающим доходы в денежной и натуральной форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@
Об исчислении НДФЛ в отношении доходов, полученных при распределении чистой прибыли АО между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале
Письмо Минфина России от 10 июня 2025 г. N 03-04-05/56892
Об НДФЛ в отношении доходов, полученных нерезидентом при выходе из состава участников общества
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2024 г. № БС-4-11/5095@
О стандартном налоговом вычете по НДФЛ на ребенка-инвалида
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/4159@
О применении стандартных вычетов по НДФЛ к доходам в виде дивидендов
Письмо Минфина России от 21 февраля 2024 г. N 03-04-05/15319
О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2024 г. № ЗГ-2-11/213
Об особенностях расчета стандартного вычета на ребенка
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2023 г. № БС-4-11/5967@
О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю на основании заявления работника, в котором он подтверждает, что не состоит в зарегистрированном браке
Письмо Минфина России от 11 мая 2023 г. № 03-04-05/42907
Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителю при раздельном проживании с ребенком
Письмо Минфина России от 14 апреля 2023 г. N 03-04-05/33948
О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2020 г. № БС-4-11/5128@
О порядке предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
Письмо Минфина России от 31 мая 2019 г. N 03-04-05/39733
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Письмо Минфина России от 25 декабря 2018 г. N 03-04-05/94556
Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ
Письмо Минфина России от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78020
О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце
Письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. N 03-04-06/15803
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
Письмо Федеральной налоговой службы России от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@
О предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ иностранным гражданам или лицам без гражданства, признаваемым беженцами или получившим временное убежище в РФ
Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-06/7-95
О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок