«Детский» вычет за месяцы, в которых нет дохода

Частая практическая ситуация – работник просит предоставляемый ежемесячно «детский» вычет за месяцы, в которых у него не было облагаемого НДФЛ дохода.

Как нужно действовать в таких случаях?

Подробности — в письмах ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213, Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94556, от 30.10.2018 № 03-04-05/78020.

В тех месяцах, в которых работник не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, вычет ему по общему правилу не положен. Однако, «работает» правило в ситуациях, когда выплаты полностью прекращены и до конца года их больше не будет. Тогда не должно быть и вычета.

Если же до конца года выплата дохода возобновляется, вычеты нужно предоставить в том числе и за месяцы без дохода.

Например, работница ушла в декрет в марте, с апреля по июль денег не получала, вычеты за эти месяцы ей не предоставлялись. Допустим, в августе она получила премию. Тогда при подсчете налога с премии нужно учесть в том числе вычеты за апрель — июль. Если бы премии не было, свой последний в году стандартный вычет она получила бы за март.

Отметим, что выплатой может быть не премия, а материальная помощь, то есть выплата не трудового, а социального характера.

Главное, чтобы она облагалась НДФЛ.

Или другая ситуация: зарплата за январь-февраль выплачена работнику в марте. Тогда вычет за январь-февраль предоставляется при исчислении НДФЛ при выплате дохода в марте.

На практике работники нередко заявляют о намерении получать вычет и приносят необходимые документы работодателю не в месяце рождения ребенка, а позже. В этом случае НДФЛ вам придется пересчитать.

Причем, если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитывается с месяца рождения ребенка, а если в истекших годах, то только с января текущего года.