+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
25.03.2020
Выбор редакции
  • 25.03.2020

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2020 г. № БС-4-11/5128@

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2020 г. № БС-4-11/5128@

О представлении заключения

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель, применяющий режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения и с 01.01.2019 вступивший с Фондом социального страхования (далее - Фонд) в правоотношения по обязательному социальному страхованию, в течение 2019 года получал от Фонда доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.

При этом налогоплательщику не предоставлялись стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, установленные статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса право на получение стандартных налоговых вычетов (в размере 1 400 рублей на первого ребенка и 1 400 рублей на второго ребенка за каждый месяц налогового периода) имеют родители, супруг (супруга) родителя, усыновители, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно пункту 4 статьи 218 Кодекса в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Исходя из изложенного, налогоплательщик, получавший в течение налогового периода от Фонда доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, в отношении которого Фондом не предоставлялись стандартные налоговые вычеты, имеет право на получение таких вычетов на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, поскольку у налогоплательщика отсутствуют трудовые отношения с Фондом, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов исключительно за те месяцы, в которых от указанного налогового агента был получен доход.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса                                                      С.Л. Бондарчук

[текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" от 10 апреля 2020 г. N 14]

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Характеристика вычетов по НДФЛ
  • Как получить стандартный вычет по НДФЛ через ФНС

    Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщики могут получать не только через своих работодателей, но и через ФНС. Данный способ заявления вычетов позволяет не просто уменьшить налогооблагаемый доход в целях снижения уплачиваемого НДФЛ, а вернуть из бюджета деньги на свой банковский счет. Причем при таком способе можно получить сразу всю сумму вычета за несколько лет.
  • Вычет по НДФЛ с отпускных

    Сотрудник уходит в отпуск с 01.07.2025 на 28 дней. Отпускные будут начислены в июне, выданы 27.06.2025. Вопрос такой: выдать отпускные нужно за минусом 13% НДФЛ или нужно еще применить вычеты на детей? Как правильно?
  • Вычет по НДФЛ на детей. К какой выплате в течение месяца его применять? Как считать доход, дающий право на вычет на детей?

    Стандартные вычеты по НДФЛ, предоставляемые с 2023 года работодателем, предоставляются по-прежнему за месяц. Вычет за месяц работнику нужно предоставить при выплате дохода в каждом месяце, если он не утратил право на вычет. При этом не имеет значения, какая половина зарплаты это будет — первая или вторая. То есть можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Бухгалтер может сам решить, к какой части выплаты применять вычет. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно.
  • «Детский» вычет за месяцы, в которых нет дохода

    В тех месяцах, в которых работник не получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, вычет ему по общему правилу не положен. Однако, «работает» правило в ситуациях, когда выплаты полностью прекращены и до конца года их больше не будет. Тогда не должно быть и вычета. Если же до конца года выплата дохода возобновляется, вычеты нужно предоставить в том числе и за месяцы без дохода.
  • Детские вычеты по НДФЛ: как считать лимит доходов, дающий право на стандартный вычет на детей?

    В 2024 году детский вычет положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его облагаемый доход не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). С 2025 года этот лимит увеличен до 450 000 руб. Для сравнения с лимитом берите не все доходы работника, а только облагаемые НДФЛ по ставкам из пункта 1 статьи 224 НК РФ. 
  • Налоговые вычеты по НДФЛ

    Как указано в пункте 1 ст. 218 НК, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
  • Применение стандартного налогового вычета, если заработная плата выплачивается за несколько месяцев

    Налоговый Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление СтНВ за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, но были трудовые отношения. Таким образом, если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, СтНВ предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письма и разъяснения