Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-06/7-95

О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя:

Правомерно ли предоставление вышеуказанного вычета отцу ребенка, не состоящему в зарегистрированном браке с матерью ребенка (брак вообще не был зарегистрирован), но указанному в свидетельстве о рождении ребенка (имеет свидетельство об установлении отцовства) если в бухгалтерию предприятия от него поступили следующие документы:

1) Заявление о предоставлении стандартного вычета на ребенка.

2) Свидетельство об установлении отцовства.

3) Свидетельство о рождении ребенка (ребенку 5 лет).

Со слов матери ребенка, отец фактически проживает с ребенком и матерью ребенка, участвует в обеспечении ребенка, хотя прописан в другом месте. Соглашение о содержании ребенка между родителями не заключалось, алименты отец не выплачивает.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 29.11.2010 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями.

Отсутствие зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не препятствует получению данного налогового вычета.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Что касается второго случая, изложенного в рассматриваемом письме, то, по нашему мнению, для получения стандартного налогового вычета отцу, помимо перечисленных документов, необходимо также представить справку о совместном проживании с ребенком.

Заместитель директора Департамента                              С.В. Разгулин

Текст письма опубликован 25.04.2011 в информационной системе ГАРАНТ