Применение стандартного налогового вычета, если заработная плата выплачивается за несколько месяцев

Заработная плата работникам организации за несколько месяцев 2023 года была выплачена с задержкой. Можно ли применить стандартный налоговый вычет (СтНВ) в случае задержки выплаты заработной платы, если выплаченный работнику доход за несколько месяцев превысил 350 000 рублей?

Налоговый Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление СтНВ за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, но были трудовые отношения.

Таким образом, если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, СтНВ предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Например, если заработная плата за январь - апрель 2023 года выплачена работнику организации в апреле 2023 года в сумме, превышающей 350 000 рублей, то СтНВ за январь - март 2023 года предоставляется при исчислении НДФЛ при выплате дохода в апреле 2023 года, при этом за апрель 2023 года СтНВ не предоставляется.

Основание. Статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации; Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 по делу № А38-661/20084-77

Заработная плата работникам организации за несколько месяцев 2023 года была выплачена с задержкой. Как правильно отразить доход работников в приложении №1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ?

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяться как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Если заработная плата работникам организации за несколько месяцев 2023 года выплачивается с задержкой, такой доход относится к месяцу, в котором он был выплачен работникам. Следовательно, указанный доход (код дохода «2000») отражается в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год с указанием в поле «месяц» порядкового номера месяца 2023 года, в котором доход был выплачен работникам.

Основание. Статья 223 Налогового кодекса Российской Федерации.

ГЛАВбух ДНР