Вычет по НДФЛ на детей. К какой выплате в течение месяца его применять? Как считать доход, дающий право на вычет на детей?

Для какой части заработной платы будет верным применение стандартных налоговых вычетов на детей: аванс, премия, отпускные, заработная плата? В некоторых источниках написано, что стандартные вычеты необходимо применять к первой выплате в месяце, в некоторых, что вычеты применяются 1 раз в месяц к любой из выплат.

Ответ.

Стандартные вычеты по НДФЛ, предоставляемые с 2023 года работодателем, предоставляются по-прежнему за месяц. Вычет за месяц работнику нужно предоставить при выплате дохода в каждом месяце, если он не утратил право на вычет. При этом не имеет значения, какая половина зарплаты это будет — первая или вторая. То есть можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Бухгалтер может сам решить, к какой части выплаты применять вычет. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно.

В течение года вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 450 000 руб. (350 000 руб. - до 01.01.2025).

Предоставление детского вычета заканчивается с месяца, в котором исчисленный доход с начала календарного года, облагаемый по ставке НДФЛ 13 процентов (кроме дивидендов), превысил установленное ограничение (пп. 4 п. 1ст. 218 НК РФ).

При расчете предельной суммы учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. Выплаты (доходы), освобождаемые от обложения НДФЛ, учитывать не надо. В частности, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартного налогового вычета, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей, не учитываются.

Обратите внимание, что и доходы от долевого участия (дивиденды) при исчислении предельного размера доходов для получения вычета на детей также не учитываются.

Пример

Иванова работает в организации, ее оклад – 90 000 руб. В январе Ивановой выплатили премию – 100 000 руб., в феврале – материальную помощь в размере 23 000 руб., в марте – отпускные в сумме 90 000 рублей (отпуск начинается с 1 апреля). У Ивановой есть дочь, которой в апреле исполнится 18 лет. Дочь Ивановой не учится. На ребенка Ивановой вычет – 1400 руб. положен ежемесячно до конца года.

В январе совокупный доход Ивановой составил 190 000 руб. (90 000 руб. + 100 000 руб.).

Эта величина меньше 450 000 руб., поэтому вычет сотруднице предоставляется.

В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 299 000 руб. (190 000 руб. + 90 000 руб. + (23 000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 450 000 руб., поэтому вычет сотруднице предоставили.

В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 479 000 руб. (299 000 руб. + 90 000 руб. + 90 000 руб.). Эта величина больше 450 000 руб., поэтому, несмотря на то, что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляется.

Возможна ситуация, когда сотруднику уже предоставили детский вычет за месяц при первой выплате в этом месяце, когда предельный размер дохода на этот момент не был достигнут. Однако при следующей выплате в этом же месяце доход сотрудника превысил пороговое значение для вычета. В такой ситуации работодателю следует пересчитать НДФЛ за этот месяц (март) без применения вычета за этот месяц.

--------------------------

  Применение стандартного налогового вычета, если заработная плата выплачивается за несколько месяцев

  Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

Главбух ДНР