+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
02.08.2024
Выбор редакции
  • 02.08.2024

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2024 г. № БС-4-11/8876

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2024 г. № БС-4-11/8876

О направлении разъяснений

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов направляет разъяснения о порядке предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета по доходам от продажи долей в объектах недвижимого имущества, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков), не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (т.е. 1 000 000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Согласно разъяснениям Минфина России, направленным в адрес ФНС России письмами от 30.04.2013 N 03-04-05/15216 и от 27.06.2013 N 03-04-07/24506, в случае продажи имущества, находившегося менее установленного срока в общей долевой собственности, по одному договору купли-продажи несколькими совладельцами размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. 1 000 000 руб.), распределяется в соответствии с долей лиц в праве собственности.

При этом распределение имущественного налогового вычета исходя из доли налогоплательщика в нем производится применительно к каждому объекту недвижимости.

Пример 1.

Налогоплательщик совместно с несколькими сособственниками на основании одного договора купли-продажи продали:

- земельный участок за 1 800 000 руб.;

- жилой дом за 1 000 000 руб.;

- садовый дом за 1 000 000 рублей.

Доля налогоплательщика в праве общей долевой собственности на объекты составляет:

- 1/6 доля в земельном участке (т.е. доход от продажи равен 300 000 руб.);

- 1/3 доля в жилом доме (т.е. доход от продажи равен 333 333, 33 руб.);

- 1/2 доля в садовом доме (т.е. доход от продажи равен 500 000 руб.).

Следовательно, в рассматриваемом случае предельный размер имущественного налогового вычета рассчитывается следующим образом:

- по земельному участку - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/6 от 1 000 000 руб. (т.е. составляет 166 666,67 руб.);

- по жилому дому - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/3 от 1 000 000 руб. (т.е. составляет 333 333,33 руб.);

- по садовому дому - в сумме дохода от его продажи, принимаемой в целях налогообложения, но не более 1/2 от 1 000 000 руб. (т.е. составляет 500 000 руб.).

При этом общий размер имущественного вычета по доходам от продажи всех объектов не может превышать в целом за год 1 000 000 руб.

Обращаем внимание, что при формировании Расчетов по продаже в соответствии со статьей 88 Кодекса расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи долей в объектах производится корректно.

Поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов с целью использования в дальнейшей работе.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2024 г. № ЕД-7-11/908@

    Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме
  • Приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 5 октября 2023 г. № 715/пр

    Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
  • Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.02.2024 № 6-П

    По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М.Бужина и Л.В.Салимжановой
Консультации и аналитика
  • НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности

    Гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю.  Налогообложение при продаже предпринимателем имущества, находившегося в его собственности:  более минимального срока владения и менее минимального срока владения
  • НДФЛ при продаже коммерческой недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности

    Поскольку НДФЛ идет в региональный бюджет, регионы могут уменьшать срок владения недвижимостью перед продажей для освобождения от уплаты налога. Субъекты РФ вправе уменьшать вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества для целей освобождения от НДФЛ доходов при их продаже (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
  • Продажа нежилой недвижимости ИП на ОСНО

    При продаже нежилой недвижимости, которую ИП использовал в предпринимательской деятельности, необходимо начислить НДФЛ и НДС. Для целей НДФЛ доход от продажи объекта признается на дату поступления оплаты от покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Освобождение от уплаты НДФЛ при владении имуществом больше минимального срока на такие объекты не распространяется. Применить имущественный вычет также нельзя (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Письма и разъяснения
Формы и бланки