Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2023 года N БС-4-11/15314@

О предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ с 01.01.2024

Федеральная налоговая служба сообщает, что с 1 января 2024 года вступают в силу положения, введенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон), в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по расходам, связанным с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.

Данный Федеральный закон предполагает введение унифицированных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков-физических лиц на соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные услуги (на уплату страховых (пенсионных) взносов), заменяющих все действующие в настоящее время подтверждающие право на социальные налоговые вычеты документы, и выдаваемых налогоплательщикам организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность, организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, а также физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Также Федеральным законом предусматривается возможность представления соответствующих сведений, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков на оплату услуг (уплату страховых (пенсионных) взносов), в налоговый орган непосредственно указанными организациями, индивидуальными предпринимателями, негосударственными пенсионными фондами в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи - при наличии у них технической возможности на такое взаимодействие с налоговыми органами.

Соответствующие изменения внесены в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.

Таким образом, данные сведения уже в 2024 году будут использоваться для подтверждения права налогоплательщиков на соответствующие социальные налоговые вычеты для получения их в течение налогового периода (2024 года) у работодателя, а с 1 января 2025 года по расходам граждан, произведенным в 2024 году, в рамках упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший налоговый период (2024 год).

В целях реализации данных изменений утверждены и размещены на сайте ФНС России соответствующие приказы ФНС России

http://glavbuhdnr.beget.tech/normative-base/detail/674

http://glavbuhdnr.beget.tech/normative-base/detail/667

http://glavbuhdnr.beget.tech/normative-base/detail/669

http://glavbuhdnr.beget.tech/normative-base/detail/668

http://glavbuhdnr.beget.tech/normative-base/detail/674

Одновременно ФНС России направляет для сведения и использования в работе следующие рекомендуемые документы, используемые с 01.01.2024 в рамках процедуры предоставления социальных налоговых вычетов:

форматы представления справок об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган в электронной форме и XSD-схемы к ним;

форма сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме (форма по КНД 1184048);

формат передачи сообщения налогового органа о результатах обработки сведений, полученных в целях предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке, в электронной форме и XSD-схема к нему;

бланки журналов сформированных справок (сведений) об оплате соответствующих услуг (уплате страховых (пенсионных) взносов) для представления в налоговый орган, для использования организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими соответствующие услуги.

УФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести настоящее письмо и приложения к нему до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: Рекомендуемые документы

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса                                       С.Л. Бондарчук

Бланки журналов

Сообщение налогового органа о результатах обработки

Форматы и схемы

Документ представлен 07.12.2023 на сайте ФНС «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»