Письмо Минфина России от 26 июля 2024 г. N 03-03-06/1/69896

[о праве субъекта МСП на применение пониженных тарифов по страховым взносам при временном исключении из Реестра МСП]

О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. № 1310

Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов

[перечень видов ОКВЭД для целей применения единого пониженного тарифа по страховым взносам]

Перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов

Об утверждении порядка определения среднеквартальных показателей средней численности работников и среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных участником свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в пользу этих работников, и выполнения условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации

Дело по иску о признании незаконным решения налоговой службы о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку уплата страховых взносов субъектами является императивно установленной обязанностью и, вопреки позиции налогового органа, не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года

Исчисление и уплата страховых взносов по льготному тарифу сопряжены с соблюдением целого ряда обязательных условий, перечисленных в ст. 427 НК РФ. Нарушение хотя бы одного из таких условий влечет лишение права на пониженную ставку страховых взносов.

Перечень оснований для лишения страхователя права на исчисление и уплату страховых взносов по льготной ставке напрямую зависит от категории страхователя и применяемого им тарифа страховых взносов. Поэтому причины для лишения данного права следует рассматривать применительно к конкретной категории страхователей.

Иногда финансирование отдыха для ребят входит в соцпакет, предоставляемый компанией. Рассмотрим, к каким налоговым последствиям приводит участие организации в оплате отдыха детей сотрудников.

Субъекты малого и среднего предпринимательства, работающие в сфере общепита, могут применять пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, по двум основаниям.

Соответствие критерию 70% определяется не за конкретный месяц/квартал отдельно, а нарастающим итогом с начала календарного года. Это следует из абзаца третьего пункта 13.2 НК РФ: условие должно выполняться «по итогам отчетного (расчетного) периода».

. Если организация аргументирует, что оплата стоимости билетов производится не в целях удовлетворения личных нужд работника, а в целях обеспечения бесперебойного и эффективного функционирования организации-работодателя, то возможно исходить из отсутствия у работника дохода в натуральной форме вследствие оплаты за него стоимости проезда. Полагаем, что для этого следует подготовить обоснование вызова из отпуска с указанием причин, также интерес организации может следовать и из переписки с работником, докладных записок руководителей подразделений, из приказа (например, производственная необходимость, болезнь, увольнение замещающего работника, иные обстоятельства). Полагаем, что такие основания заложены в подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

С 1 января 2025 года пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 × МРОТ может быть применен организацией, удовлетворяющей одновременно определенным условиям

C 1 января 2025 года, на основании пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ, плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяется единый пониженный тариф. С 1 января 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства изменились правила предоставления льготы по страховым взносам. 

ознаграждение, выплачиваемое членам совета директоров и ревизионной комиссии, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Указанные суммы вознаграждений не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом страховые взносы, исчисленные с сумм вознаграждений, учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организация обязана представить в СФР сведения о дате возложения полномочий и дате прекращения полномочий в отношении всех членов совета директоров, независимо от факта выплаты вознаграждения. Даты возложения и прекращения полномочий членов совета директоров определяются на основании соответствующих решений, принятых общим собранием акционеров.

10.08.23 организация ДНР была включена в реестр МСП с 10.01.23. Можно ли рассматривать данный факт в целях НУ по налогу на прибыль как новое обстоятельство и внести изменения в декларацию по налогу на прибыль текущего периода (9 месяцев 2023г), не подавая уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории ДНР, применяется начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территории ДНР.

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиком, включенным в реестр МСП, ранее исключенным, и об учете в целях налога на прибыль расходов в виде уплаченных страховых взносов

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено

Об уплате субъектом малого или среднего предпринимательства страховых взносов с применением единого пониженного тарифа страховых взносов, а также с отнесением сумм страховых взносов к расходам для целей налогообложения прибыли организаций

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией

О применении НДС при реализации производителем колбасных изделий, и полуфабрикатов мясных, реализуемая продукция облагается НДС по ставкам 10 и 22 процентов

Об учете для целей налогообложения прибыли доходов от реализации (расходов, связанных с реализацией) любого имущества (имущественных прав) должника в ходе банкротства

Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов

О составе сведений в целях применения налоговых ставок по земельному налогу, установленных в соответствии с абзацами вторым - четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации

О предложениях по внесению изменений в части использования при исчислении земельного налога результатов выездных обследований и предостережений органов муниципального земельного контроля

О рассмотрении предложения по сохранению до 31 декабря 2030 г. специального порядка признания доходов, установленного подпунктом 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности

По вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам

Про документальное подтверждение командировочных расходов на наем жилого помещения для целей налога на прибыль

Про документальное подтверждение расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль

О признании задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли

Об учете в целях налога на прибыль расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) при рефинансировании кредитов на приобретение (строительство) жилого помещения

О применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций при реализации доли участия в уставном капитале общества

О начислении и уплате с 2026 г. ООО страховых взносов исходя из МРОТ в случае, когда полномочия единоличного исполнительного органа общества переданы по договору управляющему - коммерческой организации

О начислении и уплате с 2026 года коммерческой организацией страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда в отношении ликвидатора коммерческой организации

Когда налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли

Об особенностях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

О внесении изменений в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ, а также в контрольные соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам

Льготы по страховым взносам для производителей текстильных изделий

О применении НДС и налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче основных средств в рамках благотворительной деятельности

О признании для целей налога на прибыль организаций доходов в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия

Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ

О применении для целей налогообложения прибыли организаций норм естественной убыли при хранении специй и приправ

Об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций и НДС услуг по получению электрической энергии и мощности с целью их последующей передачи

О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления

О пониженных страховых взносах для субъектов МСП

О применении НДС при реализации санаториями услуг по проживанию

О применении НДС при реализации колбасных изделий сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с

О применении пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП

Об учете в целях налогообложения прибыли затрат в виде премии (скидки) покупателю за приобретение продовольственных товаров определенного количества

Об учете скидки у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций

О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание

О признании для целей налогообложения прибыли платы за негативное воздействие на окружающую среду

Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении сервитута на землю

О страховых взносах с сумм выплат и вознаграждений председателю совета МКД

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. ОВЭД

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении некоммерческими организациями (в том числе казенными учреждениями) имущественных прав в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученных на ведение ими уставной деятельности (в целях реализации установленных полномочий)

О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере ноль процентов к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов

Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений

Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов

О налогообложении безвозмездно принятых в собственность имущественных прав: Если законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика принять в собственность имущественное право, то доход в виде такого права не будет учитываться в составе доходов для целей налогообложения прибыли.

Порядок расчета доли российской недвижимости в активах организации в целях налогообложения при реализации акций

О расчете прямой или косвенной доли недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, в составе активов организации для целей применения соответствующих положений соглашений об избежании двойного налогообложения

О налогообложении использования не по назначению имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

О применении Личным фондом в отношении дивидендов ставки в размере 15%

О размере ставки НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава (контейнеров) в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров

Об отражении в КНД 1151111 кодов тарифа плательщика страховых взносов и кодов категории застрахованного лица плательщиками страховых взносов, получившим статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам

Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат, понесенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем

О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов

Об уплате налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов при проведении организацией вакцинации своих сотрудников

Применение единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности

О направлении разъяснений Минфина России Федерации от 19.03.2025 № 03-15-07/27039 по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности

О применении пониженного тарифа страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является вид деятельности раздела «Обрабатывающие производства»

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

О применении ставки налога на прибыль в размере 0 процентов организациями, имеющими статус сельскохозяйственного товаропроизводителя

О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

По вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий

О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы, а также оказывающей услуги по монтажу, пусконаладке и техобслуживанию программно-аппаратных комплексов

Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, для целей применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль

Об учете расходов в виде страховых взносов, начисленных с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций

О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль

Об НДФЛ и страховых взносах с суточных водителям при направлении в служебные поездки