Письмо Минфина России от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/2/100542

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/2/100542

О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу, связанному с применением организацией, осуществляющей образовательную деятельность, налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, предусмотренной положениями статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 284.1 Кодекса установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных данной статьей Кодекса.

Одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов является наличие у организации за налоговый период доходов от осуществления образовательной деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, которые должны составлять не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данной главой Кодекса (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса).

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" под образовательной деятельностью понимается деятельность по реализации образовательных программ, поименованных в указанном Федеральном законе.

Доходы в виде процентов, полученных от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах и в виде положительных курсовых разниц, возникающих от переоценки денежных средств, размещенных на валютном счете, не связаны с реализацией образовательных программ, и, следовательно, указанные доходы не учитываются в составе доходов, полученных от осуществления образовательной деятельности, для целей определения доли дохода в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Текст письма опубликован 01.11.2022 в информационной системе ГАРАНТ

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Нормативная база

Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2025 № 2174
О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. № 1310
Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 г. N 1310
Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов
Налоговый кодекс Российской Федерации
Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года

Консультации и аналитика

Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами МСП
УСН-2026: что необходимо сделать до старта налоговой реформы
Ставки НДС
Ставки по налогу на прибыль для участников СЭЗ ДНР
Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории ДНР, применяется начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территории ДНР.

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 30 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/128301
О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере ноль процентов к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/119885
Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений
Письмо Минфина России от 12 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/121100
Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов
Письмо Минфина России от 3 декабря 2025 г. N 03-07-08/117275
О размере ставки НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава (контейнеров) в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров
Методические рекомендации по НДС для УСН’2026
Направлены для применения письмо ФНС № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025
Письмо Минфина России от 24 октября 2024 г. N 03-03-06/1/103288
О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов
Письмо Минфина России от 30 октября 2024 г. N 03-07-11/106129
О применении НДС с 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН
Письмо Минфина России от 16 июля 2024 г. N 03-07-11/66265
О ставках НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН, у которых за 2024 г. сумма доходов превысила 60 млн рублей, но не превысила 250 млн рублей
Письмо Минфина России от 5 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/9179
О применении ставки налога на прибыль в размере 0 процентов организациями, имеющими статус сельскохозяйственного товаропроизводителя
Письмо Минфина России от 18 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/36018
О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/34932
О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 1 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/7897
По вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 27 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/113775
О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Письмо Минфина России от 23 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/112586
О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы, а также оказывающей услуги по монтажу, пусконаладке и техобслуживанию программно-аппаратных комплексов
Письмо Минфина России от 4 октября 2023 г. N 03-03-06/1/94177
Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, для целей применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль
Письмо Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 № БС-4-21/16491@
О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом
Письмо Федеральной налоговой службы от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@
Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации