Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/119864

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

На основании пункта 8 статьи 250 Кодекса доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

При этом для целей налога на прибыль организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (пункт 2 статьи 248 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом.

В свою очередь, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в статье 251 Кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

В этой связи доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав не подлежат обложению налогом на прибыль организаций, если это предусмотрено нормами статьи 251 Кодекса.

К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством Российской Федерации на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность такого имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг (подпункт 64 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

Учитывая изложенное, если положениями законодательства Российской Федерации об энергетике, в частности, Федеральным законом от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" предусматривается обязанность налогоплательщика принять в собственность соответствующее имущественное право, то доход в виде имущественного права не будет учитываться в составе доходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

Налогообложение безвозмездно полученного имущества
Коммунальное предприятие получило запасные части и другие ТМЦ как гуманитарную помощь (передача ТМЦ документально оформлялась через администрацию города). Впоследствии эти ТМЦ используются при ремонте транспорта. Как отразить данную операцию в доходах и расходах в части налоговой декларации на прибыль? Включаются ли стоимость бесплатно полученных ТМЦ в доходы и расходы?

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 24 марта 2026 г. № 03-07-11/23885
О применении НДС и налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче основных средств в рамках благотворительной деятельности
Письмо Минфина России от 17 марта 2026 г. № 03-03-06/1/21252
О признании для целей налога на прибыль организаций доходов в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия
Письмо Минфина России от 14 марта 2023 N 03-03-06/1/21010
Об учете в целях налога на прибыль потерь при хранении и транспортировке МПЗ
Письмо Минфина России от 23 мая 2014 г. N 03-03-РЗ/24762
О применении для целей налогообложения прибыли организаций норм естественной убыли при хранении специй и приправ
Письмо Минфина России от 30 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/15358
Об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций и НДС услуг по получению электрической энергии и мощности с целью их последующей передачи
Письмо Минфина России от 4 сентября 2025 г. N 03-03-06/1/86482
О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления
Письмо Минфина РФ от 12 октября 2011 г. N 03-03-06/1/665
Об учете в целях налогообложения прибыли затрат в виде премии (скидки) покупателю за приобретение продовольственных товаров определенного количества
Письмо Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/13
Об учете скидки у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций
Письмо Минфина России от 7 февраля 2022 г. N 03-01-10/7881
О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание
Письмо Минфина России от 26 июня 2020 г. N 03-03-07/55377
О признании для целей налогообложения прибыли платы за негативное воздействие на окружающую среду
Письмо Минфина России от 4 декабря 2025 г. N 03-07-11/117672
Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении сервитута на землю
Письмо Минфина России от 26 декабря 2025 г. N 03-03-05/127076
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении некоммерческими организациями (в том числе казенными учреждениями) имущественных прав в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученных на ведение ими уставной деятельности (в целях реализации установленных полномочий)
Письмо Минфина России от 30 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/128301
О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере ноль процентов к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/119885
Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений
Письмо Минфина России от 12 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/121100
Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-05/119857
О налогообложении использования не по назначению имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
Письмо Минфина России от 1 ноября 2025 г. N 03-03-06/1/106150
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат, понесенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем
Письмо Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/111221
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно