Письмо Минфина России от 5 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/9179

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/9179

О применении ставки налога на прибыль в размере 0 процентов организациями, имеющими статус сельскохозяйственного товаропроизводителя

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании положений статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговой базой для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Согласно пункту 1³ статьи 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346² НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с пунктом 2 статьи 346² НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, указанной в пункте 1³статьи 284 НК РФ.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Текст письма опубликован в 01.03.2024 в системе «ГАРАНТ»

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Нормативная база

Налоговый кодекс Российской Федерации
Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года

Консультации и аналитика

Как зависит применение налоговой ставки по земельному налогу от использования для сельскохозяйственного производства участка из земель сельхозназначения
Применение пониженной ставки земельного налога зависит от фактического использования участков, относящихся к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах, кроме случаев предусмотренных НК РФ. Если участки используются по целевому назначению для сельхозпроизводства, то ставка налога не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.
Ставки по налогу на прибыль для участников СЭЗ ДНР
Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории ДНР, применяется начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территории ДНР.

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 28 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/35502
О применении налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций при реализации доли участия в уставном капитале общества
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2025 г. № БС-4-21/7365@
О документах (сведениях), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, в целях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу
Письмо Минфина России от 30 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/128301
О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере ноль процентов к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов
Письмо Минфина России от 24 октября 2024 г. N 03-03-06/1/103288
О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов
Письмо Минфина России от 31 января 2024 г. N 03-07-07/7581
О ставке НДС при продаже семян для посева
Письмо Минфина России от 18 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/36018
О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 03-03-06/1/34932
О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 1 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/7897
По вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий
Письмо Минфина России от 27 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/113775
О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Письмо Минфина России от 23 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/112586
О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы, а также оказывающей услуги по монтажу, пусконаладке и техобслуживанию программно-аппаратных комплексов
Письмо Минфина России от 4 октября 2023 г. N 03-03-06/1/94177
Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, для целей применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль
Письмо Минфина России от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/2/100542
О применении организацией, осуществляющей образовательную деятельность, налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль