Последствия утраты права на применение пониженного (льготного) тарифа по страховым взносам

[о праве субъекта МСП на применение пониженных тарифов по страховым взносам при временном исключении из Реестра МСП]

О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. № 1310

Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов

[перечень видов ОКВЭД для целей применения единого пониженного тарифа по страховым взносам]

Перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов

Об утверждении порядка определения среднеквартальных показателей средней численности работников и среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных участником свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в пользу этих работников, и выполнения условия, предусмотренного абзацем вторым пункта 17 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации

Дело по иску о признании незаконным решения налоговой службы о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку уплата страховых взносов субъектами является императивно установленной обязанностью и, вопреки позиции налогового органа, не является льготой (преференцией), которая предоставляется плательщику в заявительном порядке

С точки зрения налогообложения потеря статуса субъекта МСП прежде всего влечет за собой потерю права на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также на некоторые иные налоговые преференции. Что касается отчетности, то в целом обязанности представлять какие-либо дополнительные отчеты на хозяйствующих субъектов, не являющихся субъектами МСП, налоговым и бухгалтерским законодательством не возложено.

Субъекты малого и среднего предпринимательства, работающие в сфере общепита, могут применять пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, по двум основаниям.

Соответствие критерию 70% определяется не за конкретный месяц/квартал отдельно, а нарастающим итогом с начала календарного года. Это следует из абзаца третьего пункта 13.2 НК РФ: условие должно выполняться «по итогам отчетного (расчетного) периода».

С 1 января 2025 года пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 × МРОТ может быть применен организацией, удовлетворяющей одновременно определенным условиям

C 1 января 2025 года, на основании пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ, плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяется единый пониженный тариф. С 1 января 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства изменились правила предоставления льготы по страховым взносам. 

10.08.23 организация ДНР была включена в реестр МСП с 10.01.23. Можно ли рассматривать данный факт в целях НУ по налогу на прибыль как новое обстоятельство и внести изменения в декларацию по налогу на прибыль текущего периода (9 месяцев 2023г), не подавая уточненную декларацию по налогу на прибыль?

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиком, включенным в реестр МСП, ранее исключенным, и об учете в целях налога на прибыль расходов в виде уплаченных страховых взносов

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено

Об уплате субъектом малого или среднего предпринимательства страховых взносов с применением единого пониженного тарифа страховых взносов, а также с отнесением сумм страховых взносов к расходам для целей налогообложения прибыли организаций

Об уплате пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов российскими организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией

Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов

О исправлении ставки НДС в кассовых чеках налогоплательщиками, получившими освобождение по НДС по Федеральному закону № 104-ФЗ

О внесении изменений в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ, а также в контрольные соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам

Льготы по страховым взносам для производителей текстильных изделий

О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов

О пониженных страховых взносах для субъектов МСП

Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг

О применении пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. ОВЭД

Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений

Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов

Об отражении в КНД 1151111 кодов тарифа плательщика страховых взносов и кодов категории застрахованного лица плательщиками страховых взносов, получившим статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам

Применение единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности

О направлении разъяснений Минфина России Федерации от 19.03.2025 № 03-15-07/27039 по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности

О применении пониженного тарифа страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является вид деятельности раздела «Обрабатывающие производства»

О применении единых пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности.

По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения

По вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий

О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, производящей и реализующей программно-аппаратные комплексы, а также оказывающей услуги по монтажу, пусконаладке и техобслуживанию программно-аппаратных комплексов

Об НДФЛ и страховых взносах с суточных водителям при направлении в служебные поездки