Письмо Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-15-05/4098

Обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ возникает у организации только в том случае, если она признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

Организация признается налоговым агентом только тогда, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды). Если выплат доходов физическим лицам (включая директора) не производится, то обязанности по представлению расчета 6-НДФЛ у организации не возникает.

Если с 1 января 2026 в календарном месяце расчётного (отчётного) периода сумма начисленных выплат в пользу физического лица - единоличного исполнительного органа коммерческой организации (директора, руководителя) составит менее ФМРОТ на начало указанного периода, то для расчета страховых взносов база за этот месяц будет равна ФМРОТ (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ).

Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации (директором), составляет менее величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов эта сумма принимается равной величине МРОТ. Данное правило применяется независимо от наличия трудового договора, осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией, количества фактически отработанного времени или наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

Налоговая база для взносов 1% зависит от налогового режима ИП: что включать в годовой доход для расчета

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ).

О страховых взносах при начислении выплат руководителю филиала иностранной организации в размере менее МРОТ

Об исчислении с 01.01.2026 страховых взносов в отношении выплат руководителю организации на АУСН, размер которых составляет менее величины МРОТ

О страховых взносах с 01.01.2026 в случае начисления выплат руководителю организации в размере менее МРОТ или при отсутствии выплат в его пользу

Об учете расходов в виде сумм страховых взносов

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если налогоплательщик возвращает продавцу приобретенный ранее по договору купли-продажи объект основных средств, по которому ранее начислялась амортизация

Об НДФЛ и страховых взносах при оплате проезда и проживания в гостинице кандидату, прибывшему для собеседования и испытания из другого субъекта РФ

Об обложении страховыми взносами сумм компенсации, выплачиваемой организацией своим работникам за оказанные им медицинские услуги

Об особенностях налогообложения расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг

О применении положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 НК РФ в части исчислений страховых взносов с сумм выплат не менее величины МРОТ в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации

О налогообложении оплаты работодателем найма жилья для своих работников

Об исчислении страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины МРОТ

О включении в страховой стаж неоплачиваемых отпусков (отпусков за свой счет) генерального директора в случае начисления ему страховых взносов исходя из МРОТ организацией, не ведущей хозяйственную деятельность и не осуществляющей выплат директору

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено

Об уплате пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов российскими организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией

Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности

О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации

По вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам

Об определении в целях налога на имущество организаций фактического использования нежилых помещений для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

О начислении и уплате с 2026 г. ООО страховых взносов исходя из МРОТ в случае, когда полномочия единоличного исполнительного органа общества переданы по договору управляющему - коммерческой организации

О начислении и уплате с 2026 года коммерческой организацией страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда в отношении ликвидатора коммерческой организации

Об особенностях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

Льготы по страховым взносам для производителей текстильных изделий

Об определении налоговой базы по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком при расчетах конечной стоимости государственных контрактов

Об изменении первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли и об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций

О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов

О пониженных страховых взносах для субъектов МСП

О подтверждении периодов неосуществления физическим лицом, являющимся ЕИО коммерческой организации, трудовых функций

О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации

Применение положений абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств – юридических лиц [страховые взносы с МРОТ]

О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание

О страховых взносах с сумм выплат и вознаграждений председателю совета МКД

О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. ОВЭД

Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций дебиторской задолженности в части, сформированной за счет курсовых разниц

Минфин назвал один из видов профильных доходов IT-компании в целях применения налоговых послаблений

Даны разъяснения по определению доли доходов от ИТ-деятельности для целей применения пониженных ставок налога на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов

О налогообложении использования не по назначению имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

Дополнение к письму от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ [Об уплате страховых взносов с зарплаты руководителя компании на АУСН]

О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций

Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат, понесенных налогоплательщиком в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем

Об определении сумм выплат и иных вознаграждений при осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц

По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения

Об учете расходов в виде страховых взносов, начисленных с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций