Письмо Минфина России от 10 июня 2025 г. N 03-04-05/56892

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июня 2025 г. N 03-04-05/56892

Об НДФЛ в отношении доходов, полученных нерезидентом при выходе из состава участников общества

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 10.04.2025 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении всех доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от источников в Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 30 процентов, за исключением указанных в пункте 3 статьи 224 Кодекса доходов, которые подлежат налогообложению по иным налоговым ставкам.

Одновременно Департамент сообщает, что на основании абзаца второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, в частности, при выходе из состава участников общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права.

Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.

Заместитель директора Департамента
В.В. Сашичев

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Консультации и аналитика

НДФЛ с оплаты расходов работников, направляемых для участия в мероприятиях, не связанных с трудовыми обязанностями
ГУП заключило договор с компанией на проведение конкурса "Водитель троллейбуса". В командировку направляют водителя и нач. отдела БД. Как правильно отразить эти затраты по командировке?
Должен ли налоговый агент при исчислении НДФЛ при выплате дохода физическому лицу учитывать его доходы, полученные от других лиц
НДФЛ при выплате дохода наемному работнику-пенсионеру
Налоговая база для наемного работника-пенсионера определяется так же, как и для других работников, и включает все полученные доходы
Налогообложение продажи недвижимости учредителю
Директор (учредитель) ООО хочет продать всю недвижимость ООО себе как ИП. Много ли негативных последствий ждет ООО и ИП в данной ситуации?
НДФЛ дистанционных сотрудников
Ставки НДФЛ с доходов гражданина государства - члена ЕАЭС от работы по найму в РФ

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 6 мая 2026 г. № 03-04-06/37967
О налогообложении НДФЛ доходов налоговых резидентов и граждан государств - членов ЕАЭС от осуществления трудовой деятельности на территории РФ
Письмо Минфина России от 20.02.2026 № 03-04-05/13086
О налоговой базе и ставке по НДФЛ в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность
Письмо Минфина России от 2 декабря 2025 г. № 03-04-06/117196
Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ от выполнения трудовой функции дистанционно, выполнения работ, оказания услуг, предоставления прав использования РИД (средств индивидуализации) через сеть Интернет
Письмо Минфина России от 13 ноября 2025 г. N 03-04-05/110049
НДФЛ при выплате вознаграждения дистанционному работнику и нерезиденту РФ
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@
Об исчислении НДФЛ в отношении доходов, полученных при распределении чистой прибыли АО между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/16342@
Об определении статуса налогового резидента/нерезидента РФ, а также о получении документа, подтверждающего статус налогового резидента или его отсутствие
Письмо Минфина России от 17 февраля 2023 г. N 03-04-05/13735
Об определении налогового статуса физических лиц, имевших постоянное место жительства на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30 сентября 2022 г.
Письмо Минфина России от 12 декабря 2022 г. N 03-04-05/121297
Об определении налогового статуса физического лица для целей исчисления и уплаты НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2019 г. № СД-4-11/15807@
О предоставлении стандартного налогового вычета
Письмо Минфина России от 15 ноября 2018 г. N 03-07-14/82255
Об уплате НДС при приобретении российской организацией у иностранного физического лица услуг, местом реализации которых признается территория РФ

Формы и бланки

КНД 1111048. Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации
Статус для юрлиц, физлиц, в том числе ИП, подтверждается ФНС России или уполномоченным ею территориальным налоговым органом. Заявление подается лично, по почте или через сайт ФНС России. К нему могут прилагаться подтверждающие документы.