Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2023 г. N КВ-4-3/11208

Федеральный закон Российской Федерации от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ

по делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации

О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации

Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ

Согласно пункту 14 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц "доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась."

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Обзор Постановления постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.07.2026 № А01-1564/2025, принявшего решение в пользу налогоплательщика

В данном материале рассмотрены следующие вопросы: на кого распространяются правила об указании кода вида дохода; как выбрать правильный код; в каком поле платежного поручения указывать код; как в платежном поручении указать взысканную сумму; особенности указания кодов организациями бюджетной сферы; когда не нужно указывать код; как исправить ошибку в коде; ответственность за неправильное указание кодов в платежном поручении; виды доходов и соответствующие им коды (таблица).

Исчисление и уплата страховых взносов по льготному тарифу сопряжены с соблюдением целого ряда обязательных условий, перечисленных в ст. 427 НК РФ. Нарушение хотя бы одного из таких условий влечет лишение права на пониженную ставку страховых взносов.

Перечень оснований для лишения страхователя права на исчисление и уплату страховых взносов по льготной ставке напрямую зависит от категории страхователя и применяемого им тарифа страховых взносов. Поэтому причины для лишения данного права следует рассматривать применительно к конкретной категории страхователей.

При закрытии ИП декларацию по УСН сдают в обычные сроки. Но есть особенности ее заполнения. Заключительную декларацию нужно подать в ИФНС по месту жительства — где предприниматель стоит на учете на момент закрытия (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Это можно сделать лично, через доверенного представителя или ценным письмом по почте с описью вложений. Можно отчитаться электронно — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Организация арендует офисное помещение. В бухгалтерском учете отражено ППА и арендное обязательство. Организация планирует передать часть помещений в субаренду. Следует ли Организации уменьшить (пересчитать) денежный поток по уплачиваемым арендным платежам на сумму встречного денежного потока, получаемого от субарендатора?

Путевые листы нужны не только для подтверждения расходов на топливо в целях налогообложения. Если ИП использует ТС (собственное или арендованное) в предпринимательских целях, то он обязан оформлять путевой лист - в силу закона.

Чтобы организовать раздельный учет выручки и расходов по видам деятельности с целью обособленного раскрытия их в бухотчетности, можно воспользоваться следующими рекомендациями.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации готовой продукции организации, применяющей общую систему налогообложения?

Организация, применяющая общую систему налогообложения, отгрузила покупателю товары по договору поставки. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации товаров?

Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказала заказчику услуги. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку от оказания услуг?

Организация, применяющая общую систему налогообложения, выполнила для заказчика работы по ремонту. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку от выполнения работ?

ФСБУ 9/2025 "Доходы" применяется в обязательном порядке, начиная с отчетности за 2027 год. Новый стандарт заменит не только ПБУ 9/99 "Доходы", но и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда".  Таким образом, с 1 января 2027 года:  бухгалтерский учет доходов должен вестись в соответствии с ФСБУ 9/2025; бухгалтерская отчетность за первый и последующие промежуточные отчетные периоды 2027 года (при наличии) должна составляться в соответствии с этим стандартом; годовая бухгалтерская отчетность за 2026 год в последний раз должна составляться в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008.

Налоговая база для наемного работника-пенсионера определяется так же, как и для других работников, и включает все полученные доходы

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее - АУСН) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 7 п. 2 ст. 18 НК РФ). Он установлен Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее - Закон N 17-ФЗ). Эксперимент по установлению специального налогового режима АУСН проводится в следующих субъектах РФ (ч. 1 ст. 1 Закона Закона N 17-ФЗ): 1) с 1 июля 2022 года - в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. И даже не потому, что она образовалась еще до начала применения на территории ДНР налогового законодательства РФ.

В 2024 году детский вычет положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его облагаемый доход не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). С 2025 года этот лимит увеличен до 450 000 руб. Для сравнения с лимитом берите не все доходы работника, а только облагаемые НДФЛ по ставкам из пункта 1 статьи 224 НК РФ. 

Основная часть доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, связана с их социальной значимостью. Это государственные пособия, адресная социальная помощь, единоразовые и компенсационные выплаты, поощрения для отдельных социально не защищенных лиц, пенсии, стипендии, алименты, выплаты в связи с рождением ребенка, материнский капитал, выплаты донорам, волонтерам, благотворительная помощь. Также освобождение распространяется на доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ.

Подготовьтесь к новым требованиям на камералках — запросов станет больше, ФНС доработала систему АСК ДФЛ и замечает еще больше нестыковок. Теперь программа налоговиков может сравнивать все зарплатные платежи с данными из отчетности и даже проводить помесячный анализ рабочего времени каждого кассира.

В 2022 года ФЛП находился на общей системе налогообложения. По состоянию на 01.01.2023г. у ФЛП образовалась дебиторская задолженность. ФЛП перерегистрировался согласно законодательству РФ и подал инвентаризацию, где указал наличие дебиторской задолженности. В данный момент ИП также находится на общей системе налогообложения, и платит НДФЛ, имел ли ИП право исключить сумму дебиторской задолженности с суммы дохода за 2023 год?

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

На основании подп. 1 п. 1, п. 2 ст.227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП, применяющие ОСНО, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) в порядке, утвержденном приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).

По условиям Соглашения, заключенному с распорядителем бюджетных средств, полученные средства организация должна использовать строго по целевому назначению и обязана отчитываться о целях их расходования. Средства субсидии поступают на лицевой счет организации, открытый в казначействе. Каков порядок признания доходов в виде субсидии для целей налогообложения прибыли?

Согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения ЕСХН не учитываются: - доходы, указанные в ст. 251 НК РФ; - доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 ст.284 НК РФ (это ставки по доходам контролируемых иностранных компаний, а также от некоторых видов долговых обязательств); - доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ (призы, выигрыши и пр.).

При денежных формах расчетов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу налогоплательщика. Факт получения дохода устанавливаются на основании документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Так, поступление денежных средств в кассу подтверждается приходным кассовым ордером и документами ККТ, а на расчетный счет - банковской выпиской.

ИП при ДНР (ФЛП) находился на фиксированном сельхозналоге, который рассчитывался от стоимости земельного участка. В 2023 году на расчетный счет уже ИП РФ (ФЛП прошел перерегистрацию) поступили деньги - долг покупателя за отгрузку 2022 года. С 2023 года ИП находился на ЕСХН. Облагается ли эта сумма (погашение долга контрагентом) ЕСХН?

Об определении дохода принципала, применяющего УСН

О применении НДС российской организацией, приобретающей у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, и об уплате налога на прибыль с дохода иностранной организации, признанного доходом от источников в РФ

Об исключении из доходов при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения сумм туристического налога

О доходах и расходах, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Об учете денежных средств, полученных после перехода на УСН, если ранее указанные суммы были включены в доходы при исчислении налога на прибыль

Определение предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, при повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП

Об НДФЛ при получении ИП доходов от предпринимательской деятельности и страховых взносах при выплате ему вознаграждения по гражданско-правовому договору об оказании услуг

Об учете доходов при автоУСН при оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт

Об учете доходов при АУСН

Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования

Минфин пояснил, что личный фонд вправе учесть в целях налога на прибыль в уменьшение доходов сформированную им стоимость акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов

О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 г. по вопросам налогообложения

О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН

О порядке определения доходов при применении УСН

Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН

Об определении налогоплательщиком, применяющим УСН, получаемых в 2025 г. доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

О налогообложении доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, если физическое лицо  ИП на УСН

Об определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при получении доходов в виде положительной курсовой разницы

Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца

Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН

О направлении письма Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-09/42674

Об учете суммы "кешбэка", полученной от банка на расчетный счет ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов налогоплательщика

Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимости ремонта помещений, приобретенных для продажи, а также об использовании текущего счета физического лица для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью

Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выручки от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Об определении доходов принципала, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов

Об учете при применении УСН доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов

По вопросу определения доходов налогоплательщиками - принципалами в рамках агентского договора в целях применения упрощенной системы налогообложения

Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности.

О применении физлицом НПД в отношении доходов от сдачи в аренду гаражных мест в жилом комплексе

По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения

Об исполнении обязанности по подаче отчетности, связанной с получением дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав

По вопросу налогообложения доходов физических лиц при уплате штрафа, связанного с  управлением транспортного средства, принадлежащего организации 

Об НДФЛ при зачете взаимных долгов

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев

О признании для целей налогообложения прибыли доходов в виде процентов по долговым обязательствам

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно

О налогообложении полученных от источников в РФ доходов резидентами иностранных государств и доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в РФ

О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде сумм компенсаций, полученных налогоплательщиками от ФСС РФ в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников

По вопросу признания доходов и расходов по налогу на прибыль организаций в виде дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2023 (новые территории)

Об учете доходов от продажи недвижимого имущества для целей налога на прибыль

Об учете в целях ЕСХН доходов в виде возмещения затрат на производство молока, субсидий на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства

Об учете дохода от погашения должником права требования долга, приобретенного организацией, при определении доли дохода для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.2025 № 56н