- Текст
- Связи
- 31.05.2024
Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 03-15-05/50540
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31 мая 2024 г. N 03-15-05/50540
Об определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при получении доходов в виде положительной курсовой разницы
Департамент налоговой политики рассмотрел интернет-обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Пунктом 11 статьи 250 Кодекса предусмотрено, что в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Положительной курсовой разницей в целях главы 25 Кодекса признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
При этом пунктом 5 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 Кодекса не производится, доходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
В этой связи налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде положительной курсовой разницы в составе доходов не учитывают.
Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017-2018 годов.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов
Текст письма опубликован 07.06.2024 в информационной системе ГАРАНТ
-
Список файлов пуст.
-
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 января 2025 г. N 2-П
по делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации
-
ИП на УНС (доходы) приобретает по договору бензин в талонах для заправки собственного автомобиля. Нужно ли ему вести учет талонов и заполнять путевые листы?
Путевые листы нужны не только для подтверждения расходов на топливо в целях налогообложения. Если ИП использует ТС (собственное или арендованное) в предпринимательских целях, то он обязан оформлять путевой лист - в силу закона.
- Что проверить в декларации УСН перед отправкой в налоговую
- УСН-2026: что необходимо сделать до старта налоговой реформы
-
Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности в налоговых расходах плательщика УСН
Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. И даже не потому, что она образовалась еще до начала применения на территории ДНР налогового законодательства РФ.
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@
О порядке определения доходов при применении УСН
-
Письмо Минфина России от 6 декабря 2024 г. N 03-11-06/123336
Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН
-
Письмо Минфина России от 24 октября 2024 г. N 03-07-11/103781
Об определении налогоплательщиком, применяющим УСН, получаемых в 2025 г. доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
-
Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-11-11/52869
О налогообложении доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, если физическое лицо ИП на УСН
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 мая 2024 № СД-4-3/5416@
Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца
-
Письмо Минфина России от 25 апреля 2024 г. N 03-11-11/39092
Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 октября 2023 г. № ЗГ-3-17/12982
О представлении отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и об учете положительной курсовой разницы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
-
Письмо Минфина России от 9 декабря 2021 г. N 03-11-11/100176
Об учете суммы "кешбэка", полученной от банка на расчетный счет ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов налогоплательщика
-
Письмо Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 03-11-11/112445
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимости ремонта помещений, приобретенных для продажи, а также об использовании текущего счета физического лица для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью
-
Письмо Минфина России от 18 декабря 2020 г. N 03-11-11/111247
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выручки от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности
-
Письмо Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-11-11/26872
Об определении доходов принципала, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов
-
Письмо Минфина России от 18 апреля 2018 г. N 03-11-11/25994
Об учете при применении УСН доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 августа 2017 г. N СД-4-3/15363@
По вопросу определения доходов налогоплательщиками - принципалами в рамках агентского договора в целях применения упрощенной системы налогообложения