- Текст
- Связи
- 27.05.2025
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@
О порядке определения доходов при применении УСН
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по порядку определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) налогоплательщиками, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Согласно пункту 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
На основании пункта 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 346.19 Кодекса отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Учитывая вышеизложенное, при определении дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса из доходов по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период на налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 21.05.2025 № 03-11-09/49569.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин
-
Список файлов пуст.
-
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 января 2025 г. N 2-П
по делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации
- Что проверить в декларации УСН перед отправкой в налоговую
- УСН-2026: что необходимо сделать до старта налоговой реформы
-
Дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности в налоговых расходах плательщика УСН
Включить дебиторскую задолженность в расходы на УСН «Доходы минус расходы» — нельзя. И даже не потому, что она образовалась еще до начала применения на территории ДНР налогового законодательства РФ.
-
Письмо Минфина России от 6 декабря 2024 г. N 03-11-06/123336
Об учете расходов, удерживаемых маркетплейсом из выручки от реализации, поступающей от покупателей товаров, налогоплательщиком, применяющим УСН
-
Письмо Минфина России от 24 октября 2024 г. N 03-07-11/103781
Об определении налогоплательщиком, применяющим УСН, получаемых в 2025 г. доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
-
Письмо Минфина России от 7 июня 2024 г. N 03-11-11/52869
О налогообложении доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, если физическое лицо ИП на УСН
-
Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. N 03-15-05/50540
Об определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при получении доходов в виде положительной курсовой разницы
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 мая 2024 № СД-4-3/5416@
Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца
-
Письмо Минфина России от 25 апреля 2024 г. N 03-11-11/39092
Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН
-
Письмо Минфина России от 9 декабря 2021 г. N 03-11-11/100176
Об учете суммы "кешбэка", полученной от банка на расчетный счет ИП при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов налогоплательщика
-
Письмо Минфина России от 22 декабря 2020 г. N 03-11-11/112445
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, стоимости ремонта помещений, приобретенных для продажи, а также об использовании текущего счета физического лица для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью
-
Письмо Минфина России от 18 декабря 2020 г. N 03-11-11/111247
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, выручки от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности
-
Письмо Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-11-11/26872
Об определении доходов принципала, применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов
-
Письмо Минфина России от 18 апреля 2018 г. N 03-11-11/25994
Об учете при применении УСН доходов в виде процентов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 августа 2017 г. N СД-4-3/15363@
По вопросу определения доходов налогоплательщиками - принципалами в рамках агентского договора в целях применения упрощенной системы налогообложения