Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июля 2026г. № СД-36-3/6564@

Направлено для применения нижестоящими налоговыми органами и налогоплательщиками

Об исключении из доходов при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения сумм туристического налога

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу исключения из доходов при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее – АвтоУСН) сумм туристического налога, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 418.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. 

Такими лицами могут быть в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АвтоУСН.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее - Федеральный закон № 17-ФЗ) при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Исходя из указанной нормы, суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения, уплачиваемого в связи с применением АвтоУСН.

При этом по общему правилу налоговым периодом при применении АвтоУСН признается календарный месяц (часть 1 статьи 10 Федерального закона № 17-ФЗ).

Согласно статьи 418.6 Кодекса налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.

Туристический налог уплачивается в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 418.8 Кодекса).

Таким образом, по мнению ФНС России, суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АвтоУСН. При этом, налогоплательщик указанного режима налогообложения вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.

При этом, учитывая положения статьи 252 Кодекса, суммы туристического налога не включаются в состав расходов при применении АвтоУСН.

Пример:

С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН, который также является плательщиком туристического налога.

Доходы по АвтоУСН за апрель 2026 года составили 4 200 тыс. руб.

Сумма туристического налога за 1 квартал 2026 года составила 84 тыс. руб., подлежащая уплате по сроку уплаты 28.04.2026.

В указанном примере сумма туристического налога исключается из доходов по АвтоУСН за апрель 2026 года (4 200 тыс. руб. – 84 тыс. руб.).

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.07.2026 №03-11-09/64313.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса     Д.С. Сатин