Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при ЕСХН

Предприятие находится на едином сельхозналоге и передает безвозмездно семена томатов другому предприятию. Считается ли эта передача коммерческой деятельностью и влияет ли она на процентное соотношение деятельности  сельхозпроизводителя и другой деятельности.

При денежных формах расчетов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу налогоплательщика. Факт получения дохода устанавливаются на основании документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Так, поступление денежных средств в кассу подтверждается приходным кассовым ордером и документами ККТ, а на расчетный счет - банковской выпиской.

ИП при ДНР (ФЛП) находился на фиксированном сельхозналоге, который рассчитывался от стоимости земельного участка. В 2023 году на расчетный счет уже ИП РФ (ФЛП прошел перерегистрацию) поступили деньги - долг покупателя за отгрузку 2022 года. С 2023 года ИП находился на ЕСХН. Облагается ли эта сумма (погашение долга контрагентом) ЕСХН?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 указанного пункта, составляет не менее 70 процентов.

Переход к системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.1 НК РФ, п. 6 ст. 346.3 НК РФ). На применение ЕСХН переводится вся организация (вся деятельность ИП) в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности. При этом п. 1 ст. 346.1 НК РФ предусмотрено, что ЕСХН применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. НК РФ предусмотрена возможность совмещения ЕСХН с ПСН в отношении видов деятельности, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (третий абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Об учете в целях ЕСХН доходов в виде возмещения затрат на производство молока, субсидий на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства

Об учете дохода от погашения должником права требования долга, приобретенного организацией, при определении доли дохода для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем