+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
07.07.2025
Выбор редакции
  • 07.07.2025

Письмо Минфина России от 25 апреля 2025 г. N 03-03-06/1/42085

Письмо Минфина России от 25 апреля 2025 г. N 03-03-06/1/42085

Об освобождении от налогообложения НДФЛ суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки на территории ДНР и ЛНР

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании положений статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации {далее - Налоговый кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

Подпунктом "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.10.2022 N 1915 "Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области" (далее - Постановление N 1915) установлено, что работникам организаций и учреждений, подведомственных федеральным государственным органам, работникам иных организаций, принимающим непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях Донецкой Народной Республики (далее - ДНР), Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), Запорожской области и Херсонской области, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов Российской Федерации дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), возмещаются в размере 8480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, в частности, ДНР и ЛНР, на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.

В свою очередь по налогу на прибыль организаций сообщается, что согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе суточные и полевое довольствие.

При этом в целях учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде суточных не нормируются.

Вместе с тем отмечаем, что согласно Положению о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере труда и трудовых отношений, является Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации. В этой связи по вопросам порядка применения Постановления N 1915 следует обращаться в Минтруд России.

Заместитель директора Департамента    А.А. Смирнов

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Командировка: общие положения

    Размер суточных для коммерческой организации. Аванс на командировку. Ограничения по возмещению проезда (плацкарт, купе, СВ, еда в дороге в билете). Ограничения на расходы по проживанию.
  • Новое в алкогольном и табачном законодательстве с 1 января 2026 года

    Федеральная служба по контролю за алкогольным и табачным рынками информировала участников алкогольного и табачного рынков об изменении в законодательстве с 1 января 2026 года.
  • Особенности заполнения Расчета по страховым взносам участниками свободной экономической зоны на новых территориях
  • Когда надо удерживать алименты с суточных?

    По сотруднику пришел исполнительный лист. Данный сотрудник был в командировке. Необходимо ли с суточных удерживать и перечислять на исполнительную службу? 
  • Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности работодателем ДНР, если нет информации о заработке работника за расчетный период

    Федеральный Закон Российской Федерации от 17.02.2023 № 20-ФЗ, устанавливающий особенности правового регулирования отношений по обязательному социальному страхованию граждан, проживающих на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, не содержит положений, устанавливающий порядок исчисления среднего заработка работнику в случае отсутствия у  страхователя необходимой информации для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (период с 30 сентября по 31 декабря 2022 года).
  • Ставки НДС
  • НДФЛ и страховые взносы при обнаружении ошибки по выплате командировочных расходов сотруднику в прошлом периоде

    Организация в 2023 году направила сотрудника в командировку и выдала сумму командировочных расходов. Сотрудник вернулся из командировки и отчитался, при этом представил документы из гостиницы и проездные документы, на основании которых организация закрыла авансовый отчет. В 2023 году сотрудник уволился из организации. В 2024 году на основании внутреннего аудита и проверки проездных документов на сайте ФНС было выдано заключение о сомнительности проездных документов и снятии данных расходов по командировке за 2023 год. В итоге организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль на уменьшение расходов. После исправления авансового отчета образовалась дебиторская задолженность перед сотрудником, которую организация списала на прочие не учитываемые расходы. Каковы действия организации в части доходов, полученных сотрудником? Какой датой считать доход: датой выдачи денежных средств под отчет? Необходимо ли корректировать НДФЛ и страховые взносы за прошлые периоды? Или датой получения дохода будет текущий год, так как расходы за счет чистой прибыли возникли в этом году (и организация включит их в базу для НДФЛ и страховых взносов)?
Письма и разъяснения