+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
08.06.2026
Выбор редакции
  • 08.06.2026

Письмо Минфина России от 1 февраля 2018 г. N 03-07-14/5683

Письмо Минфина России от 1 февраля 2018 г. N 03-07-14/5683

О применении НДС при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников к месту служебной командировки и обратно отечественными и зарубежными авиакомпаниями

Вопрос: Прошу дать разъяснение по вопросу налогообложения НДС при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно по территории России и при заграничной командировке.

Оказывает ли существенное влияние выбор авиакомпании (отечественная или зарубежная) на режим налогообложения НДС при покупке билетов к месту служебной командировки и обратно по территории России и при заграничной командировке.

Ответ:

В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников к месту служебной командировки и обратно отечественными и зарубежными авиакомпаниями Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании подпункта 6 пункта 2 статьи 164 Кодекса обложение НДС операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа производится по ставке этого налога в размере 10 процентов.

Исключением являются операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, которые на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса до 1 января 2019 года облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов, а также операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, которые на основании подпункта 4.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов на бессрочной основе.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 Кодекса при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов применяется ставка НДС в размере 0 процентов.

Таким образом, услуги по внутренним и международным воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые отечественными авиакомпаниями, облагаются НДС в вышеуказанном порядке.

Что касается услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемых иностранными авиакомпаниями, то такие услуги в Российской Федерации НДС не облагаются, поскольку на основании подпункта 5 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента    О.Ф. Цибизова

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Консультации и аналитика
  • Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание

    Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). Предъявить к вычету НДС можно, если выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, ст. 172 НК РФ.
  • Электронные документы на проезд в командировке: как обосновать расходы

    Для защиты от подложных билетов и подтверждения фактического проезда работника по электронному билету, организация может запросить следующие документы: контрольный купон электронного проездного документа (билета) – он является документом строгой отчетности, в нем должна быть указана стоимость проезда; посадочный талон - для железнодорожных перевозок посадочный талон является дополнительным подтверждением факта поездки. И он должен быть предъявлен (приложен к авансовому отчету) в бумажном виде как бланк строгой отчетности (БСО).
  • Документальное подтверждение расходов на приобретение авиабилета для целей налогообложения прибыли

    Работника направили в командировку в Якутск.  Билет приобретал человек вообще не связанный с данным юрлицом. Имеется на руках электронный билет на имя работника. Имеется на руках кассовый чек (ККТ ДЛЯ ИНТЕРНЕТ). Я могу данные документы приложить под авансовый отчет?
  • Как принимать электронные авиабилеты

    Признать в расходах для налога на прибыль можно расходы только по состоявшейся авиаперевозке, что должно быть подтверждено документально. Поэтому для списания расходов на электронные авиабилеты необходима маршрут/квитанция, а также документ, подтверждающий факт оказания перевозчиком услуги, а именно: ✔ распечатка электронного посадочного талона со штампом о досмотре пассажира в аэропорту — самый лучший вариант; ✔ если такой нет, подойдет справка от перевозчика о подтверждении перелета;
Письма и разъяснения