Письмо Минфина России от 14 августа 2025 г. № 03-04-05/79076

Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде обеспечительного платежа

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 11.06.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

На основании п. 3 ст. 225 Кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2 - 6 указанной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.

Таким образом, на основании пп. 8 п. 1 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода является дата зачета денежных средств в счет исполнения обязательства, если указанные денежные средства признаются обеспечительным платежом в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 7 августа 2025 г. № 03-04-05/76745
Об НДФЛ в отношении денежных средств, безвозмездно полученных от физлица банковским переводом
Письмо Минфина России от 6 мая 2026 г. № 03-04-06/37967
О налогообложении НДФЛ доходов налоговых резидентов и граждан государств - членов ЕАЭС от осуществления трудовой деятельности на территории РФ
Письмо Минфина России от 12 октября 2022 г. N 03-04-05/98449
Об НДФЛ и налоге при УСН в случае дарения отцом сыну нежилого помещения, если впоследствии сын зарегистрировался в качестве ИП и начал использовать это помещение для оказания бытовых услуг населению
Письмо Минфина России от 27 мая 2019 г. N 03-11-11/38260
Об НДФЛ и налоге при УСН при получении дохода в виде нежилого помещения в порядке дарения от близкого родственника
Письмо Минфина России от 10 апреля 2025 г. N 03-04-05/35604
Об НДФЛ при дарении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Письмо Минфина России от 12 мая 2025 № 03-04-07/46185
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества
Письмо Минфина России от 21 июля 2025 № 03-04-05/70718
Об НДФЛ с сумм компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом
Письмо Минфина России от 7 февраля 2022 г. N 03-01-10/7881
О НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание
Информация Минфина России от 26 февраля 2026 г. № ОП 23-2026
Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации (ОП 23-2026)
Письмо Минфина России от 21 января 2026 г. № 03-04-06/3455
Об НДФЛ в случае выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда
Письмо Минфина России от 2 декабря 2025 г. № 03-04-06/117196
Об НДФЛ с дохода нерезидента РФ от выполнения трудовой функции дистанционно, выполнения работ, оказания услуг, предоставления прав использования РИД (средств индивидуализации) через сеть Интернет
Письмо Минфина России от 10 июня 2025 г. № 03-04-05/56896
О размере суточных при направлении в командировку, не подлежащих обложению НДФЛ
Письмо Минфина России от 28 января 2026 г. N 03-00-08/5827
Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026
Письмо Минфина России от 14 июля 2025 N 03-04-06/68300
Об определении даты фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности в целях НДФЛ
Письмо Минфина России от 21 января 2026 г. N 03-04-06/3228
Об НДФЛ в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба
Письмо Минфина России от 15 апреля 2016 г. N 03-11-11/22060
О сдаче индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга этого индивидуального предпринимателя, в рамках осуществления предпринимательской деятельности
Письмо Минфина России от 24 декабря 2025 г. N 03-07-11/125662
О применении НДС при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций
Письмо Минфина России от 15 декабря 2025 г. N 03-04-07/125118
По вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору ренты
Письмо Минфина РФ от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254
О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов гражданам, получающим доходы в денежной и натуральной форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2025 г. № БС-4-11/6222@
Об обложении НДФЛ денежной компенсации расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации
Письмо Минфина России от 18 ноября 2020 г. N 03-04-05/100259
О налогообложении НДФЛ суммы возмещения арендатором арендодателю расходов по оплате коммунальных услуг, фактически потребляемым арендодателем