+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Приложения
  • Связи
Вступит в действие c
01.01.2027
Выбор редакции
  • 01.01.2027

Приказ Федеральной налоговой службы от 12.01.2026 г. № ЕД-1-21/2@

Приказ Федеральной налоговой службы от 12.01.2026 г. № ЕД-1-21/2@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 12.02.2026 г. N 0001202602120011

Зарегистрировано в Минюсте России 11 февраля 2026 г. N 85299

Об утверждении формы пояснений налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам), порядка ее заполнения, формата представления таких пояснений в электронной форме

В соответствии абзацами первым и вторым пункта 6 статьи 363, абзацем третьим пункта 6 статьи 386, абзацем первым пункта 5 статьи 397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях обеспечения представления в налоговые органы пояснений налогоплательщиков-организаций (их обособленных подразделений) в связи с полученными сообщениями об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам), а также в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:

1. Утвердить:

форму "Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам)" согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы "Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам)" согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ "Об утверждении формы пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, порядка ее заполнения и формата представления таких пояснений в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.10.2023, регистрационный N 75793).

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2027 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.

Руководитель Федеральной налоговой службы                                            Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 2 к приказу ФНС России от 12.01.2026 N ЕД-1-21/2@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "ПОЯСНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ (ЕЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ) В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕННЫМ СООБЩЕНИЕМ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СУММАХ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ)"

1. Форма "Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам)" (далее - Форма) заполняется с указанием в Форме сквозной нумерации страниц, начиная с первого листа (страница 001). При этом порядковый номер страницы указывается в поле "Стр." Формы слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, для первой страницы Формы указывается "001", для второй страницы - "002".

Заполнение Формы обособленным подразделением налогоплательщика-организации осуществляется в отношении обособленного подразделения, по месту нахождения которого зарегистрированы транспортные средства.

2. Форма заполняется рукописным способом чернилами черного цвета или с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Формы вывод двумерного штрих-кода.

При заполнении Формы не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также не допускается двусторонняя печать Формы, заполняемой на бумажном носителе.

3. При заполнении Формы каждому ее показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле Формы указывается только один показатель.

Для указания даты при заполнении Формы предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком "." (точка).

4. В случае рукописного способа заполнения Формы на бумажном носителе:

1) заполнение полей Формы значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;

2) заполнение текстовых полей Формы осуществляется заглавными печатными буквами;

3) при отсутствии данных для заполнения показателя Формы или неполного заполнения знакомест Формы в соответствующих полях Формы проставляется прочерк.

5. При распечатке на принтере Формы, заполненной с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать текста и знаков в Форме должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

6. Форма заполняется налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением), которым было получено указанное в Форме сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) (далее - налогоплательщик), за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

7. В поле "ИНН" на титульном и последующих листах Формы указывается идентификационный номер налогоплательщика.

8. В поле "КПП" на титульном и последующих листах Формы указывается код причины постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по месту его нахождения.

9. В разделе 1 "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Форма.

10. В разделе 2 "Сведения о налогоплательщике-организации (ее обособленном подразделении)" указывается полное наименование налогоплательщика, соответствующее наименованию организации или ее обособленного подразделения, указанному в едином государственном реестре юридических лиц на дату представления Формы в налоговый орган.

11. В разделе 3 "Номер контактного телефона" указывается (при наличии) номер контактного телефона лица, представляющего Форму, с кодом страны (для телефонных номеров, расположенных за пределами Российской Федерации) и иными кодами (код города), необходимыми для установления телефонной связи. При этом номера телефонов указываются без пробелов и прочерков, для каждой скобки и знака в Форме заполняется одно знакоместо.

12. В разделе 4 "Способ информирования налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений" указываются по выбору лица, представляющего Форму, следующие коды, используемые для определения способа информирования о результатах рассмотрения Формы:

"1" - в случае необходимости личного информирования в налоговом органе, через который представлены пояснения, содержащиеся в Форме;

"2" - в случае необходимости информирования по почте по имеющемуся у налогового органа адресу налогоплательщика;

"3" - в случае необходимости информирования по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

13. В поле "Пояснения составлены на ____ страницах" указывается общее количество страниц в составе Формы. В поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах" Формы указывается количество листов документов или их копий (в случае их представления), приложенных к Форме.

14. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящих пояснениях, подтверждаю" указывается код:

"1" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Форме руководителем налогоплательщика, имеющим право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;

"2" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Форме уполномоченным представителем налогоплательщика. При этом к Форме прилагается копия документа, подтверждающего полномочия такого представителя налогоплательщика.

При заполнении Формы представителем налогоплательщика в поле "фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица - представителя налогоплательщика.

При заполнении Формы в бумажном виде в месте, отведенном в Форме для подписи, проставляются подпись физического лица (руководителя налогоплательщика или представителя налогоплательщика) и дата подписания Формы; при заполнении Формы в электронной форме подпись и дата не проставляются.

При заполнении поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" Формы указываются наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

15. В разделе 5 "Пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам)" указываются реквизиты (дата и номер) сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам), в связи с которым представляется Форма (далее - Сообщение).

16. В поле 5.1 "Вид транспортного средства" указываются сведения о транспортном средстве, в отношении которого направлено Сообщение и представляется Форма (далее - транспортное средство).

При этом используются следующие коды видов транспортных средств: "01" - автомобиль легковой; "02" - автомобиль грузовой; "03" - автобус; "04" - мотоцикл; "05" - мотороллер; "06" - снегоход; "07" - трактор; "08" - мотосани; "09" - вертолет; "10" - самолет; "11" - теплоход; "12" - яхта; "13" - катер; "14" - гидроцикл; "15" - моторная лодка; "16" - иное.

В поле "Государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер транспортного средства" указывается государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер, позволяющий определить транспортное средство, на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

17. В поле 5.2 "Кадастровый номер земельного участка или иного объекта недвижимости" указывается содержащийся в Едином государственном реестре недвижимости кадастровый номер земельного участка или иного объекта недвижимости, в отношении которого направлено Сообщение и представляется Форма.

18. В разделе 6 "Содержание пояснений" отражаются пояснения, подтверждающие наличие предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).

19. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю" при представлении Формы в бумажном виде проставляются:

1) подпись лица, заполнившего Форму;

2) дата заполнения Формы.

При заполнении Формы в электронной форме подпись и дата заполнения Формы не проставляются.

Приложение N 3 к приказу ФНС России от 12.01.2026 N ЕД-1-21/2@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ (ЕЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ) В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕННЫМ СООБЩЕНИЕМ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СУММАХ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ) В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) в электронной форме.

2. Номер версии настоящего формата 5.03, часть 788.

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T - префикс, принимающий значение UT_POYASNSOOB;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;

O - идентификатор отправителя информации имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц, которые являются представителями организации, - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);

GGGG - год формирования передаваемого файла, MM - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - XML. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

UT_POYASNSOOB_l_788_01_05_03_xx, где xx - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.10 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом "М".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена 

Таблица 4.1

Файл обмена (Файл)

Наименование элемента

Сокращенное наименование (код) элемента

Признак типа элемента

Формат элемента

Признак обязательности элемента

Дополнительная информация

Идентификатор файла

ИдФайл

А

T(1-255)

ОУ

Содержит (повторяет) имя сформированного файла (без расширения)

Версия программы, с помощью которой сформирован файл

ВерсПрог

А

T(1-40)

О

 

Версия формата

ВерсФорм

А

T(1-5)

О

Принимает значение: 5.03

Состав и структура документа

Документ

С

 

О

Состав элемента представлен в таблице 4.2

Таблица 4.2

Состав и структура документа (Документ)

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
Письма и разъяснения
Формы и бланки