Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с 1 ноября 2025 года

С 01.11.2025 ФНС может взыскивать задолженность по налогам с физических лиц, не являющихся ИП, как в судебном, так и во внесудебном порядке, в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

Действие новых правил также распространяется на:

- плательщиков налога на профессиональный доход (НПД);

- бывших ИП, которые утратили свой статус на дату решения о взыскании;

- налоговых агентов - физических лиц, утративших статус ИП на дату принятия решения о взыскании задолженности, или являющихся нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой (п. 1, п. 13 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Внимание  Взыскание с физлица налоговой задолженности без обращения в суд возможно только в том случае, если налогоплательщик не будет оспаривать сумму обязательств. При наличии спора судебный контроль за взысканием налоговой задолженности сохранен. Аналогичный подход к взысканию налогов действует в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

Когда будет применяться внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц?

Налоговый орган может взыскать во внесудебном порядке только ту задолженность, в отношении которой отсутствует спор. Это возможно в следующих случаях:

- налогоплательщик добровольно исчислил сумму налоговой обязанности в налоговой декларации или при применении режима "Налог на профессиональный доход";

- налогоплательщик не оспаривает сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении или начисленную по решению по проверке;

- налогоплательщик оспорил сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа (вышестоящего налогового органа), вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете, что свидетельствует о согласии налогоплательщика с суммой доначислений по налоговому уведомлению (письмо ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@).

Порядок взыскания налоговой задолженности с физлица в судебном порядке

Приступить к принудительному взысканию задолженности налоговый орган вправе только после неисполнения налогоплательщиком требования, направленного в его адрес.

Поэтому, как и ранее, должнику вначале будет предложено добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности путем направления ему соответствующего требования.

Срок направления требования не изменен и также будет зависеть от суммы долга:

Если задолженность так и не будет погашена, то в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения указанного требования, налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и направить его физлицу (п. 2  ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Решение о взыскании, принятое по истечении 6 месяцев, отведенных налоговому органу на его принятие и направление физлицу, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Способы направления налогоплательщику решения о взыскании задолженности

Как и за счет чего будет взыскиваться задолженность?

Принятое налоговым органом решение о взыскании задолженности размещается в одноименном реестре.

По истечении 7 рабочих дней со дня направления физлицу решения о взыскании также в Реестре размещаются (п. 4  ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ):

- поручение банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;

- информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

Если со стороны налогоплательщика не последует каких-либо возражений, то задолженность будет взыскана:

1) сначала за счет средств, размещенных на банковских счетах, электронных кошельках, драгоценных металлов на счетах (во вкладах), цифровых рублей, наличных денежных средств.

Поручение на списание исполняется банком в течение 1-го операционного дня (п. 4 ст. 48, п. 9 ст. 46 НК РФ).

При этом банк не вправе обращать взыскание на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии со ст. 99 и 101 Закона N 229-ФЗ.

Должник также может обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно (ч. 7, ч. 8 ст. 8 Закона N 229-ФЗ):

- в размере прожиточного минимума по РФ (или регионального по месту жительства должника, если эта величина превышает величину федерального прожиточного минимума). Указанный прожиточный минимум может быть сохранен банком или иной кредитной организацией только на одном из счетов должника-гражданина;

- в размере сверх прожиточного минимума (федерального или регионального) при наличии иждивенцев.

2) затем (если денежных средств будет недостаточно для погашения долга и при этом будет сохранено отрицательное сальдо ЕНС) за счет имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом и членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ (п. 3  ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Взыскание задолженности за счет имущества будет осуществляться судебным приставом - исполнителем. С этой целью налоговый орган направит судебному приставу постановление о взыскании задолженности с одновременным размещением этого документа в реестре решений о взыскании.

Срок направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре зависят от величины отрицательного сальдо.

Что делать налогоплательщику, если он не согласен с решениями и действиями налогового органа?

В отношении налоговых долгов, образовавшихся до вступления в силу новых правил, будут действовать специальные положения, которыми должны руководствоваться как налоговые органы, так и налогоплательщики (ст. 3  Закона N 287-ФЗ).

Так, если до 01.11.2025 (включительно) налоговый орган направил заявление о взыскании "старой" задолженности в суд общей юрисдикции, то указанная задолженность не будет учитываться в совокупной обязанности до тех пор, пока судебный акт не вступит в силу.

При этом те суммы задолженности, которые были только сформированы до вступления в силу нововведений (т. е. до 01.11.2025), в связи:

- с направлением налогового уведомления;

- с принятием решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- с принятием решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета,

не будут учитываться при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу  Закона N 287-ФЗ и до истечения 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности, которое будет направлено налогоплательщику - должнику.