+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
26.07.2023
Выбор редакции
  • 26.07.2023

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2023 № ЗГ-3-11/9234

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2023 № ЗГ-3-11/9234

"О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов"

Управление налогообложения доходов физических и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело Ваше обращение от 11.07.2023 и сообщает следующее.

Согласно положениям подпункта 17 пункта 1 и пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, установлен на бессрочный период единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%.

Вместе с тем к части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъектами МСП применяется единый тариф страховых взносов, установленный статьей 425 Кодекса, в размере 30%.

Исходя из положений статьи 18.2 Кодекса тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным.

Налоговым кодексом плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

Начальник Управления налогообложения
доходов физических лиц и администрирования
страховых взносов ФНС
М.В. Сергеев

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Страховые взносы от МРОТ по физическому лицу, являющемуся единоличным уполномоченным органом

    Если сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации (директором), составляет менее величины минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов эта сумма принимается равной величине МРОТ. Данное правило применяется независимо от наличия трудового договора, осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией, количества фактически отработанного времени или наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

  • Расхождения по зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях

    Разница в зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях более чем на 10% вызовет подозрения у налоговиков
  • Пониженные тарифы для субъектов МСП

    C 1 января 2025 года, на основании пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ, плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяется единый пониженный тариф. С 1 января 2026 года для субъектов малого и среднего предпринимательства изменились правила предоставления льготы по страховым взносам. 
Письма и разъяснения