Приказ Федеральной налоговой службы от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-13/671@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 29.07.2021 г. N 0001202107290001

Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64432

"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"

В соответствии с пунктом 4 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской # (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 7, ст. 920), подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), а также в целях реализации положений главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6657; 2021, N 1, ст. 9) и в связи с принятием Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 46, ст. 7212; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:

1. Утвердить:

форму "Уведомление о контролируемых иностранных компаниях" согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы "Уведомление о контролируемых иностранных компаниях" согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что представление уведомлений о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный номер 59335).

3. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@ "Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.09.2019, регистрационный номер 55963).

4. Установить, что в соответствии с настоящим приказом уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется за налоговые периоды начиная с 2021 года.

5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Руководитель Федеральной
налоговой службы                           Д.В. ЕГОРОВ

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 19.07.2021 г.
N ЕД-7-13/671@

Форма по КНД 1120416. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 19.07.2021 г.
N ЕД-7-13/671@

Порядок
заполнения формы "Уведомление о контролируемых иностранных компаниях"

С изменениями и дополнениями от  9 октября 2023 г.

I. Общие положения

1.1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях заполняется налогоплательщиками, которые в соответствии подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязаны уведомлять о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса.

1.2. Форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях (далее - Уведомление) состоит из:

Титульного листа (страница 001);

Сведений о физическом лице (страница 002);

Листа А "Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией";

Листа А1 "Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией";

Листа Б "Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица";

Листа Б1 "Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица";

Листа В "Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании";

Листа Г "Раскрытие порядка участия налогоплательщика в контролируемой иностранной компании при наличии косвенного участия";

Листа Г1 "Сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании";

Листа Г2 "Сведения об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в контролируемой иностранной компании".

Для заполнения Уведомления применяются:

коды форм реорганизации организации согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

коды основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.

1.3. Сведения в Уведомлении представляются на дату, предусмотренную пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса.

II. Общие требования к заполнению Уведомления

2.1. Физические лица вправе заполнить Уведомление рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре. Организации формируют Уведомление в электронном формате с использованием соответствующего программного обеспечения.

Заполнению подлежат только те листы Уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

2.2. Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь.

Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком "." ("точка"). Например, 31.12.2020.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." ("точка"). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Заполнение полей Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Заполнение текстовых полей Уведомления осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля участия налогоплательщика в иностранной организации составляет 53,87423 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 15 знакомест для дробной части. Следовательно, в Уведомлении он должен выглядеть следующим образом: "53-.87423----------".

2.3. Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа. Показатель номера страницы Уведомления (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается в определенном для нумерации поле, слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Например, для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".

2.4. При распечатке на принтере Уведомления, заполненного с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться.

2.5. В полях "ИНН" и "КПП" в верхней части каждой страницы Уведомления указываются:

организацией - идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения; организацией, отнесенной в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков - КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;

физическим лицом - ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства и подтвержденный документально (свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации).

III. Титульный лист Уведомления

3.1. В поле "Номер корректировки" указывается:

цифра "0" - в случае представления налогоплательщиком первичного Уведомления;

цифры начиная с "1" - согласно порядковому номеру уточненного Уведомления.

В случае представления уточненного Уведомления заполняются все листы, заполненные в ранее поданном Уведомлении.

3.2. В поле "Период, за который представляется уведомление" указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

3.3. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации), в который представляется Уведомление.

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывают код налогового органа по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, в который представляется Уведомление.

3.4. В поле "Налогоплательщик (код)" указывается соответствующая цифра:

"1" - российская организация;

"2" - физическое лицо;

"3" - иностранная организация в случае, если такая иностранная организация признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 246.2 Кодекса.

3.5. В поле "Сведения о налогоплательщике" указывается:

- для налогоплательщика - организации - полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами;

- для налогоплательщика - физического лица - фамилия, имя и отчество (при наличии) указываются полностью. При этом сведения о физическом лице заполняются на странице 002 Уведомления.

3.6. В поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" налогоплательщиком - физическим лицом указывается дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (при наличии), предусмотренного пунктом 1 статьи 227.2 Кодекса. Если физическое лицо неоднократно представляло уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в связи с таким переходом, в данном поле указывается дата представления в налоговый орган последнего уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.

3.7. В поле "Дата представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" налогоплательщиком - физическим лицом указывается дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (при наличии), предусмотренного пунктом 4 статьи 227.2 Кодекса. Если физическое лицо неоднократно представляло уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в связи с таким отказом, в данном поле указывается дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, относящегося к уведомлению о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, дата представления которого указана в поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний".

3.8. При заполнении организацией-правопреемником Уведомления и уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) учитываются следующие особенности:

3.8.1. В полях "ИНН" и "КПП" в верхней части каждой страницы Уведомления указываются ИНН и КПП организации-правопреемника;

3.8.2. В поле "Налогоплательщик (код)" в отношении организации-правопреемника указывается соответствующая цифра:

"1" - российская организация;

"3" - иностранная организация в случае, если такая иностранная организация признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 246.2 Кодекса.

3.8.3. В поле "Сведения о налогоплательщике" указывается наименование организации-правопреемника.

3.8.4. В поле "Форма реорганизации (код)" указывается код формы реорганизации в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

3.8.5. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

3.9. В поле "Данное уведомление составлено на ___ страницах" указывается количество страниц, на которых составлено Уведомление.

3.10. В поле "с приложением копий документов на ___ листах" указывается количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, и (или) документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса.

3.11. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю":

1) при указании лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

"1" - физическое лицо;

"2" - представитель физического лица;

"3" - руководитель организации;

"4" - представитель организации;

2) в поле "фамилия, имя, отчество руководителя организации либо ее представителя полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя организации либо представителя, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;

3) в поле "ИНН" указывается ИНН физического лица, которое указано в подпункте 2 настоящего пункта, при наличии у него документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использует ИНН наряду с персональными данными;

4) в поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков;

5) в поле "Адрес электронной почты" указывается адрес электронной почты для осуществления взаимодействия налоговых органов с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в электронной форме;

6) в поле, отведенном для подписи, проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;

7) в поле "Дата" указывается дата подписания Уведомления;

8) в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указываются наименование и реквизиты (при наличии) документа, подтверждающего полномочия представителя. Если указанный документ является электронным, то проставляется его идентификационный номер, который является уникальным идентификатором документа. Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается GUID доверенности.

3.12. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Уведомления, количестве страниц Уведомления, количестве листов копий документа, подтверждающего полномочия представителя, а также документов, подтверждающих соблюдение условий для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии со статьей 25.13-1 Кодекса, и (или) документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, приложенных к Уведомлению, дате его представления (получения), фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление, его подпись.

IV. Сведения о физическом лице (страница 002 Уведомления)

4.1. Страница 002 "Сведения о физическом лице" Уведомления заполняется налогоплательщиком - физическим лицом, не указывающим в представляемом в налоговый орган Уведомлении свой ИНН.

Сведения указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица:

1) в поле 1 "Дата рождения" - дата рождения физического лица (число, месяц, год);

2) в поле 2 "Место рождения" - место рождения физического лица;

3) в поле 3 "Гражданство" - соответствующая цифра:

"1" - гражданин Российской Федерации;

"2" - иностранный гражданин;

"3" - лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";