+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
26.02.2025
Выбор редакции
  • 26.02.2025

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2025 г. N КВ-7-20/137@

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2025 г. N КВ-7-20/137@

Об утверждении доклада, содержащего результаты обобщения правоприменительной практики ФНС России по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей за 2024 год

Во исполнение части 2 статьи 47 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" приказываю:

1. Утвердить доклад, содержащий результаты обобщения правоприменительной практики ФНС России по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей за 2024 год (далее - доклад о правоприменительной практике), согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению оперативного контроля (В.Г. Мальцев) обеспечить размещение доклада о правоприменительной практике на официальном сайте контрольного (надзорного) органа в сети "Интернет".

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего и контролирующего деятельность Управления оперативного контроля.

Исполняющий обязанности руководителя
Федеральной налоговой службы                                                                 В.Г. Колесников

Утвержден приказом ФНС России от 26 февраля 2025 г. N КВ-7-20/137@

Доклад, содержащий результаты обобщения правоприменительной практики ФНС России по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей за 2024 год

Доклад подготовлен во исполнение части 2 статьи 47 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 248-ФЗ).

Федеральный государственный контроль (надзор) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее - федеральный государственный контроль (надзор)) осуществляется ФНС России в соответствии с Положением о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 272 (далее - Положение о федеральном государственном контроле).

Федеральный государственный контроль (надзор) осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона N 248-ФЗ с 01.03.2022.

Предметом федерального государственного контроля (надзора) являются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

Перечень нормативных правовых актов (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется Федеральной налоговой службой в рамках федерального государственного контроля (надзора), утвержден приказом ФНС России от 3 апреля 2017 года N ММВ-7-2/278@. Указанный перечень содержит следующие нормативно-правовые акты:

- статья 1.2; статья 2; пункты 2 - 6 статья 3; статья 3.1; статья 4; статья 4.1; статья 4.2; статья 4.3; статья 4.4; статья 4.5; статья 4.6; статья 4.7; статья 5 Федерального закона N 54-ФЗ;

- статья 4; статья 5; статья 6; статья 7 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами";

- статья 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе";

- приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/800@ "Об утверждении формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, порядка заполнения заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и порядка заполнения заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, порядка направления и получения указанных документов на бумажном носителе, а также перечня дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлении о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, и перечня дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлении о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники";

- приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/799@ "Об утверждении форм заявлений о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, а также порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения указанных документов на бумажном носителе"

- приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@ "Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники";

- приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/798@ "Об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники";

- приказ ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-20/381@ "Об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)";

- приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/801@ "Об утверждении порядка обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа";

- приказ ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-20/815@ "Об утверждении перечня информации и (или) документов, порядка, формы и формата их предоставления оператором фискальных данных налоговым органам при проведении ими контроля и надзора";

- приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию";

- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";

- Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов".

Объектом федерального государственного контроля (надзора) является деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты в Российской Федерации, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты, при которых в соответствии с законодательством Российской Федерации контрольно-кассовая техника может не применяться, а также операторы фискальных данных, экспертные организации и изготовители.

По состоянию на 31.12.2024 в налоговых органах зарегистрировано более 3,7 млн единиц контрольно-кассовой техники (ККТ) 1,7 млн пользователями ККТ.

Продолжается формирование рынка профессиональных участников реформы ККТ. Так, по состоянию на 31.12.2024:

- в реестр экспертных организаций включены сведения о 10 экспертных организациях;

- выданы разрешения на обработку фискальных данных 16 организациям;

- на российском рынке 68 изготовителей контрольно-кассовой техники и 6 изготовителей фискальных накопителей;

- в реестре контрольно-кассовой техники содержатся сведения о 225 моделях контрольно-кассовой техники;

- в реестр фискальных накопителей включены сведения о 16 моделях фискальных накопителей.

Федеральный государственный контроль (надзор) осуществляется ФНС России с учетом риск-ориентированного подхода. Применяется скоринговая система оценки деятельности налогоплательщика на основании имеющейся у налоговых органов информации. Выявляются аномалии в деятельности налогоплательщика при применении ККТ, свидетельствующие о наличии налоговых рисков. Контрольные мероприятия проводятся только в отношении указанных налогоплательщиков.

При осуществлении контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники плановые контрольные (надзорные) мероприятия не проводятся, проверки соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники относятся к внеплановым проверкам.

В 2024 году при осуществлении федерального государственного контроля (надзора), с учетом ограничений, введенных постановлением Правительства Российской Федерации от 10.03.2022 N 336 "Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля", территориальными налоговыми органами ФНС России в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей в большей степени проводились профилактические мероприятия, направленные на предупреждение совершения нарушения обязательных требований, и внеплановые контрольные (надзорные) мероприятия.

На основании решения заместителя руководителя ФНС России в 2024 году территориальными налоговыми органами ФНС России инициировано 293 документарных проверок.

В соответствии с частью 7 статьи 75 Федерального закона N 248-ФЗ в рамках выездных обследований проведено более 77 тыс. контрольных закупок.

По итогам контрольных (надзорных) мероприятий назначено административное наказание: в более 42 тыс. случаев налогоплательщики привлечены к административной ответственности в виде предупреждения, в более 35 тыс. случаев назначено административное наказание в виде административного штрафа на общую сумму более 458 млн рублей.

В целях сбора и анализа данных об объектах федерального государственного контроля (надзора) в 2024 году территориальными налоговыми органами ФНС России также проводились наблюдения за соблюдением обязательных требований, в том числе с использованием информационных ресурсов налоговых органов.

По результатам наблюдений в связи с выявлением признаков нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также по результатам рассмотрения сведений, поступивших в налоговые органы, о возможных нарушениях обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, вынесено более 144 тыс. решений об объявлении предостережений о недопустимости нарушения обязательных требований, что на 25% превышает показатели 2023 года.

Согласно положениям Федерального закона N 248-ФЗ при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля проведение профилактических мероприятий, направленных на снижение риска причинения вреда (ущерба), является приоритетным по отношению к проведению контрольных (надзорных) мероприятий.

Государственный контроль (надзор), муниципальный контроль должны обеспечивать стимулы к добросовестному соблюдению обязательных требований и минимизацию потенциальной выгоды от нарушений обязательных требований.

В соответствии со статьей 16 Положения о федеральном государственном контроле в целях информирования налогоплательщиков об обязательных требованиях, а также о видах, содержании и об интенсивности проводимых контрольных (надзорных) мероприятий, территориальными налоговыми органами в 2024 году проведено более 71 тыс. обязательных профилактических визитов в отношении контролируемых лиц, приступающих к осуществлению деятельности, при осуществлении которой контролируемое лицо должно соблюдать обязательные требования, что превышает показатели 2023 года на 11 процентов.

Территориальными налоговыми органами ФНС России в рамках профилактических мероприятий в целях информирования налогоплательщиков о нормах Федерального закона N 54-ФЗ, мерах ответственности за их нарушения, а также порядке приведения в соответствие с данным Федеральным законом своей деятельности направляются информационные письма о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также проводятся консультации с объектами контроля по вопросам профилактики рисков нарушения обязательных требований, соблюдения обязательных требований и порядка осуществления федерального государственного контроля (надзора).

Кроме того, ФНС России реализован функционал по автоматическому направлению в адрес пользователей контрольно-кассовой техники по телекоммуникационным каналам связи или в личный кабинет налогоплательщика информационных писем о недопустимости нарушения обязательных требований.

За 2024 год в автоматическом режиме было направлено порядка 411 тыс. информационных писем.

По результатам рассмотрения полученных писем о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка 50% пользователей ККТ изменили модель своего поведения.

Данный показатель говорит об эффективности использования данного механизма по информированию налогоплательщиков, который способствует обеспечению соблюдения контролируемыми лицами всех обязательных требований и снижению количества контрольных (надзорных) мероприятий в отношении контролируемых лиц.

В соответствии со статьей 39 Федерального закона N 248-ФЗ контролируемые лица, права и законные интересы которых, по их мнению, были непосредственно нарушены в рамках осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, имеют право на досудебное обжалование.

В 2024 году в ФНС России и её территориальные налоговые органы с Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) в личные кабинеты государственной информационной системы "Типовое облачное решение по автоматизации контрольной (надзорной) деятельности" поступило 70 жалоб, из них:

- 53 жалобы оставлены без удовлетворения;

- 6 жалоб удовлетворены полностью;

- 11 жалоб оставлены без рассмотрения, из них:

- по 4 жалобам поступили заявления об отзыве;

- 4 жалобы поданы после истечения сроков подачи жалобы (отсутствует ходатайство о восстановлении пропущенного срока либо в удовлетворении такого ходатайства отказано);

В отношении 3 жалоб установлено, что ранее были поданы другие жалобы от тех же контролируемых лиц по тем же основаниям.

С учетом небольшого числа поступивших жалоб контролируемых лиц в ФНС России и ее территориальные органы причин досудебного обжалования решений контрольных (надзорных)органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также причин, явившихся основанием удовлетворения жалоб данных лиц в рамках досудебного обжалования, установлено менее 10.

ФНС России проанализированы основные причины досудебного обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также принятия ими решений, совершения действий (бездействия) их должностными лицами, явившихся основанием удовлетворения жалоб контролируемых лиц в рамках досудебного обжалования таких решений, действий (бездействия) в порядке, установленном Федеральным законом N 248-ФЗ.

Основной причиной подачи жалоб контролируемыми лицами в ФНС России является несогласие данных лиц с вменяемым им нарушением обязательного требования, установленного Федеральным законом N 54-ФЗ, а именно - обязанность пользователя выдать (направить) чек ККТ покупателю при осуществлении расчета.

С целью формирования единого понимания обязательных требований в деятельности подконтрольных субъектов ФНС России в течение 2024 года проводилась актуализация на официальном сайте ФНС России в сети "Интернет" перечней нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора), а также текстов соответствующих нормативных правовых актов или их отдельных частей.

ФНС России принято решение по проведению в 2025 году информационной кампании среди пользователей ККТ по порядку формирования и выдачи кассового чека, а также порядка проведения контрольных (надзорных) мероприятий в рамках Федерального закона N 248-ФЗ в целях повышения уровня компетентности контролируемых лиц по соблюдению обязательных требований. В адрес 1.7 млн пользователей ККТ организована рассылка неформализованных обращений через операторов электронного документооборота.

Вместе с тем существующее регулирование контрольной (надзорной) деятельности в части федерального государственного контроля (надзора), по мнению ФНС России, требует доработки. В этой связи считаем необходимым внести в Федеральный закон N 248-ФЗ следующие изменения:

1. В части 12 статьи 67 необходимо уточнить срок извещения прокуратуры о начале и результатах проведения соответствующей незамедлительной проверки (сейчас в течении суток после установления нарушения) с учетом срока внесения сведений в ЕРКНМ о документарной проверке или выездной проверке, проведенных после контрольной закупки с нарушением (5 рабочих дней со дня начала проверки). Текущая редакция исключает возможность внесения сведений о проверке в течение 5 рабочих дней.

2. В части 7 статьи 75 необходимо уточнить срок извещения прокуратуры о начале и результатах проведения соответствующей закупки (сейчас в течении суток после получения таких сведений) с учетом срока внесения сведений в ЕРКНМ о проведенной контрольной закупке, проведенной в рамках выездного обследования (5 рабочих дней с момента завершения контрольной закупки). Текущая редакция исключает возможность внесения сведений о проверке в течение 5 рабочих дней.

3. Предлагается предусмотреть возможность инициирования самостоятельной документарной проверки в рамках контроля за применением ККТ через решение руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (управления ФНС России по субъекту РФ) по аналогии с ранее действовавшим положением абзаца 8 подпункта "а" пункта 3 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 "Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля".

4. В часть 3 статьи 67 добавить возможность осуществления контрольных (надзорных) действий при контрольной закупке в виде опроса и получения письменных объяснений.

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Смягчающие обстоятельства при определении размера штрафа налоговыми органами

    ФНС утвердила особенности учета смягчающих ответственность обстоятельств, к которым отнесены: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими (в т. ч. незначительность правонарушения; добровольное прекращение противоправного поведения; возмещение ущерба бюджетной системе; тяжелое имущественное положение).
  • Учет совокупной обязанности на ЕНС

    Совокупная обязанность налогоплательщика представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, которую лицо обязано уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. Учет этой обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется на основании данных, поступающих в налоговые органы.
  • Обзор изменений в налоговом контроле
  • Допрос свидетеля в налоговом контроле

    Интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса
  • Могут ли работники ФНС в ходе проверки скачивать базу данных, в которой ведется учет? Сколько необходимо хранить первичные документы и базу? И что будет, если первичные документы есть в наличии, а базы данных, в которой вели учет, нет?
  • Налоговый контроль за переводами физических лиц

    Решение о доначислении инспекторы примут после того, как проверят происхождение денег. Для этого налоговики могут проводить контрольные закупки, мониторить объявления в соцсетях, изучать жалобы клиентов и т. д. Учтут также показания покупателей, размещение рекламы, выставление образцов товаров, заключение договоров аренды помещений, переписку, подтверждающую оказание услуг и передачу товаров. Если факт дохода подтвердится, «физику» придется заплатить не только налог, но и штрафы и пени.
  • Как встречаем проверяющих из налоговой: памятка

    Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида проверки: выездная налоговая проверка; осмотр помещений при камеральной налоговой проверке; проверка соблюдения обязательных требований, установленных законодательством РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
  • Налоговый контроль за применением ККТ

    В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 248-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона 54-ФЗ Правительством РФ утверждено Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (утвержденное постановлением от 28.02.2022 N 272. 

    Предметом государственного контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ являются правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров (ст. 7 Закона N 54-ФЗ).
  • Проверка оформления трудовых отношений налоговыми органами

    Налоговые органы обладают полномочиями по проведению проверок в отношении налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей, независимо от места их регистрации. Помимо налогового органа такое право имеет трудовая инспекция. Межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости, хотя и не имеют полномочий проводить проверки самостоятельно, координируют деятельность различных органов, включая налоговые.
  • Что проверить в декларации УСН перед отправкой в налоговую
  • Способ подачи декларации по УСН

    По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
  • Расхождения по зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях

    Разница в зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях более чем на 10% вызовет подозрения у налоговиков
  • Подача расчета (КНД 1151056), если услуги оказаны российской компанией на территории иностранного государства

    Нужно ли заполнять форму КНД 1151056, если Российской компании оказала услугу (сертификация товара) иностранная организация, а именно Республика Казахстан, на территории Республики Казахстан. Если да, то прошу уточнить какой раздел необходимо заполнить, т.к. раздел 4 для услуг оказанных на территории РФ, раздел 5- для товаров
  • Отражение в налоговом расчете доходов, выплаченных иностранной компании за импорт товаров в РФ

    Организация занимается импортом товаров, не является налоговым агентом. Получила из налогового органа уведомление о непредоставлении налоговой декларации, а именно - налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Как грамотно ответить налоговому органу?
  • Должна ли компания выполнять требования ИФНС, выставленные за пределами срока камеральной проверки

    Налоговый орган не вправе направлять требование о представлении документов по истечении срока проведения камеральной проверки, если это требование связано с результатами именно этой проверки. Использование доказательств, полученных после окончания налоговой проверки и до составления акта по налоговой проверке, возможно при условии направления требования о представлении документов только в пределах сроков, предусмотренных нормами законодательства о налогах и сборах (статьи 88, 89 Кодекса). Такое требование признается и судами неправомерным.
  • Налоговая проверка при ликвидации организации

    Предприятие подало документы на ликвидацию. Обязательна ли в данном случае проверка ФНС?
  • Пояснение в налоговую, если платите зарплату ниже МРОТ: причины, образец ответа

    Зарплатная отчетность не дает налоговикам достаточно сведений, чтобы контролировать уровень зарплат, сравнивая их с МРОТ и средними отраслевыми показателями.
  • Аналитическая система контроля «Доходы физических лиц»

    Подготовьтесь к новым требованиям на камералках — запросов станет больше, ФНС доработала систему АСК ДФЛ и замечает еще больше нестыковок. Теперь программа налоговиков может сравнивать все зарплатные платежи с данными из отчетности и даже проводить помесячный анализ рабочего времени каждого кассира.
  • Встречная проверка

    В Налоговом кодексе нет понятия «встречная проверка». Однако инспекторы по-прежнему могут проверить не только саму «подконтрольную» фирму, но и ее партнеров. То есть под встречной проверкой понимают истребование налоговой инспекцией документов и информации по контрагентам организации, у которых проходит камеральная или выездная проверка. В статье 93.1 Налогового кодекса прописаны правила истребования документов у контрагентов проверяемой фирмы. Так, пункт 1 этой статьи позволяет налоговикам (во время проверки) требовать у партнера контролируемой компании информацию, касающуюся ее деятельности.
  • Истребование налоговым органом в ходе камеральной проверки КУДиР

    Необходимо предоставлять книгу доходов и расходов в ФНС по требованию. Если в требовании написано, что они вправе требовать при необходимости предоставить книгу, как на это реагировать?
  • Истребование налоговым органом документов вне рамок налоговой проверки

    В адрес нашей организации поступило Требование вне рамок налоговой проверки о предоставлении в УФНС по Донецкой Народной Республике документов за сентябрь-декабрь 2022 года по взаиморасчетам за этот период со всеми контрагентами, финансовой отчетности, аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета, ведомостей по заработной плате, банковских и кассовых документов, штатного расписания и т.п. Насколько законно данное требование?
  • Критерии риска налоговой проверки

    Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднестатистического уровня рентабельности для данной сферы деятельности является одним из общедоступных критериев (пункт 11 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, далее - критерий N 11), которые учитываются налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (далее - Концепция), утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Приказ N ММ-3-06/333@).
  • Нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки

    Предпринимателю не сообщили дату и время рассмотрения решения – суды отменили штраф ИП сдал декларацию по УСН. Инспекция провела ее камеральную проверку. В результате проверки было обнаружено, что декларация подана с нарушением срока, за что ИП был начислен штраф. Кроме того, инспекция доначислила налог по УСН, начислила пени и штраф. ИП обжаловал это решение в вышестоящем органе. По решению налогового управления суммы взысканий были уменьшены.
  • Об объеме документов, запрашиваемых налоговыми органами в рамках проверок

    Вправе ли налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки Декларации по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, истребовать оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам? Вправе ли налоговый орган в рамках проверки конкретных сделок истребовать оборотно-сальдовые ведомости и карточки по счетам?
  • Об обязанности налогоплательщика предоставить проверяющим доступ к электронным базам данных

    Согласно статье 94 Налогового кодекса налоговые органы могут требовать от налогоплательщика документы в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При этом в случае отказа проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставления их в установленные сроки налоговые органы вправе производить выемку необходимых документов.
  • Об обязательности составления калькуляций себестоимости готовой продукции для их представления налоговому органу

    Является ли калькуляция себестоимости обязательным документом для формирования цены реализации готовой продукции? Вправе ли предприятие (ООО) не представлять калькуляцию себестоимости продукции по требованию налоговой инспекции в рамках выездной проверки?
  • Осмотр налоговыми органами производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий

    Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
  • Правила проведения камеральной налоговой проверки

    Камеральная налоговая проверка - важная форма налогового контроля. Предметом камеральной налоговой проверки становится любая декларация или налоговый расчет, представленные в налоговую инспекцию. Ее цель - установить, соответствуют ли данные налоговой отчетности требованиям налогового законодательства. В статье рассмотрим порядок проведения камеральной налоговой проверки, ее особенности и способы пройти "камералку" без доначислений налогов.
  • Продление срока выездной налоговой проверки

    Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Такое право предоставлено налоговым органам в п. 6 ст. 89 НК РФ.
  • Причины отказа в приеме деклараций. Как действовать, если получили уведомление, что декларация считается непредоставленной?

    При установлении хотя бы одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 4.1 статьи 80 Кодекса, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня установления такого обстоятельства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, обязан уведомить налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной (п. 4. 2 ст. 80 НК РФ).
  • Срок исковой давности за неподачу налоговой декларации

    В соответствии со статье 206 Закона ДНР «О налоговой системе» плательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания отчетного периода, в течение которого было совершено это нарушение, и до момента вынесения решений о наложении налоговых санкций истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового нарушения применяется в отношении всех налоговых нарушений, кроме предусмотренных статьями 212, 221 – 224 настоящего Закона.
  • Контролируемые сделки взаимозависимых лиц

    ФНС вправе проверять некоторые сделки между взаимозависимыми лицами. По таким контролируемым сделкам важно правильное ценообразование, чтобы избежать проблем с налоговой. В статье рассказали, как определить, к каким сделкам будет особое внимание со стороны ФНС и как все оформить, чтобы налогоплательщику не вменили уклонение от налогов. В том числе — как составить и подать уведомление о контролируемых сделках.
Письма и разъяснения