Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2024 г. № СД-4-3/789@

О порядке отражения доходов иностранных организаций по операциям купли-продажи валюты (конверсионных операций) в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

Федеральная налоговая служба, в связи с письмом Межрегиональной инспекции ФНС России (далее - Инспекция) о порядке отражения доходов иностранных организаций по операциям купли-продажи валюты (конверсионных операций) в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), по форме утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@, сообщает следующее.

В письме Инспекцией ставится вопрос, в случае когда операции купли-продажи валюты (конверсионные операции) с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, приводящую к образованию постоянного представительства, подпадают под действие пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и не подлежащие налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации, следует ли в Налоговом расчете указывать весь выплачиваемый иностранной организации размер суммы от продажи валюты (оборот по конверсионной операции), либо, принимая во внимание положения статьи 41, пункта 2 статьи 250 и подпункта 6 пункта 1 статьи 265 Кодекса указывается размер суммы положительной курсовой разницы.

ФНС России полагает верным в данном случае при осуществлении операций купли - продажи валюты (конверсионных операций) отражать в разделе 4 Налогового расчета сумму дохода, выплачиваемую иностранному контрагенту, без уменьшения на расходы, связанные с покупкой - продажей, а не только размер суммы положительной курсовой разницы.

Данный вывод основан на единообразном подходе при отражении в налоговом расчете доходов от операций, не подлежащих налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации на основании пункта 2 статьи 309 Кодекса, который в свою очередь предусматривает отражение в расчете полной суммы денежных средств, перечисленных иностранному получателю. Данный порядок позволяет соотносить в целях контроля суммы, отраженные в банковской выписке по расчетному счету налогоплательщика с суммами, отраженными им в представленном в налоговый орган налоговом расчете.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Нормативная база

Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2025 № 2174
О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2022 г. № 1310
Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 г. N 1310
Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов
Налоговый кодекс Российской Федерации
Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года
О налоговых органах Российской Федерации
Федеральный Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-I
О налоге на сверхприбыль
Федеральный закон Российской Федерации от 04.08.2023 N 414-ФЗ

Консультации и аналитика

Что проверить в декларации УСН перед отправкой в налоговую
Способ подачи декларации по УСН
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
Уточненный расчет по страховым взносам
Расхождения по зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях
Разница в зарплате в РСВ и персонифицированных сведениях более чем на 10% вызовет подозрения у налоговиков
Ответственность за нарушение порядка предоставления РСВ
Больничные в персонификации и РСВ
Подача расчета (КНД 1151056), если услуги оказаны российской компанией на территории иностранного государства
Нужно ли заполнять форму КНД 1151056, если Российской компании оказала услугу (сертификация товара) иностранная организация, а именно Республика Казахстан, на территории Республики Казахстан. Если да, то прошу уточнить какой раздел необходимо заполнить, т.к. раздел 4 для услуг оказанных на территории РФ, раздел 5- для товаров
Отражение в налоговом расчете доходов, выплаченных иностранной компании за импорт товаров в РФ
Организация занимается импортом товаров, не является налоговым агентом. Получила из налогового органа уведомление о непредоставлении налоговой декларации, а именно - налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Как грамотно ответить налоговому органу?
Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
Контролируемые сделки взаимозависимых лиц
ФНС вправе проверять некоторые сделки между взаимозависимыми лицами. По таким контролируемым сделкам важно правильное ценообразование, чтобы избежать проблем с налоговой. В статье рассказали, как определить, к каким сделкам будет особое внимание со стороны ФНС и как все оформить, чтобы налогоплательщику не вменили уклонение от налогов. В том числе — как составить и подать уведомление о контролируемых сделках.

Письма и разъяснения

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2024 г. № БВ-4-7/14776
О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2024 № СД-4-3/14759@
О направлении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по УСН, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 февраля 2024 г. N 03-15-05/11599
О представлении организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчетов по страховым взносам
Письмо Федеральной налоговой службы от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@
Об обязанности по представлению Налоговых расчетов
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2023 г. N СД-4-3/15920@
О направлении контрольных соотношений показателей налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, утвержденного приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. N ЕД-7-3/675@
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2023 г. N ШЮ-4-13/14369@
О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2023 г. N БВ-4-9/12603
Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков

Отчетность

Справочники

Сроки подачи уведомлений