Дата получения дохода по НДФЛ при дарении доли в ООО между физическими лицами

Гражданин А. по договору дарения передает гражданину B. 100% долей в ООО. Стороны договора дарения не являются близкими родственниками. Когда обязан гражданин В. уплатить НДФЛ от стоимости долей ООО? На какую дату определяется стоимость долей ООО для целей уплаты НДФЛ?

Ответ.

НК РФ не содержит методики определения налоговой базы при дарении доли в ООО. Из разъяснений Минфина России следует, что при расчете НДФЛ с дохода в виде подаренной доли физическое лицо может признать налоговой базой:

- действительную стоимость доли прежнего участника ООО, равную стоимости чистых активов общества (если нет оснований считать, что она не соответствует рыночной стоимости доли);

- или рыночную стоимость доли в уставном капитале общества, установленную профессиональным оценщиком.

Смотрите письма Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655, от 29.01.2019 N03-04-05/5074, от 06.12.2018 N 03-04-07/88812.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при получении физическим лицом доходов в натуральной форме определяется как день передачи таких доходов физическому лицу.

Если налоговая база рассчитывается исходя из существующих на дату дарения рыночных цен, нужно учитывать, что в случае передачи видов имущества, в отношении которых установлена обязанность регистрации перехода права собственности, дата получения дохода определяется как день регистрации права на соответствующее имущество (письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-04-05/65811).

Доля в уставном капитале переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, за исключением случаев ее перехода к обществу (п. 12 ст. 21, п. 7 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Если принимать за рыночную стоимость подаренной доли действительную стоимость доли участника общества, соответствующую стоимости чистых активов, по нашему мнению, такая стоимость в целях исчисления НДФЛ может быть определена на основании данных бухгалтерской отчетности общества о стоимости чистых активов за последний отчетный период ООО, предшествующий дате перехода права собственности на долю к новому участнику.

Ставки НДФЛ, применяемые при дарении доли в уставном капитале Общества физическому лицу – не родственнику

Главбух ДНР | Телеграм