Как работники могут оказать финансовую помощь своему сотруднику? Облагается ли она НДФЛ?

Предприятие, на основании заявлений работников, осуществляет перечисление из их заработной платы материальную помощь коллеге на лечение (перечисление осуществляется вместе с выплатой всей заработной платы). Вопрос: считается ли это материальным благом сотрудника? Удерживать ли НДФЛ с получателя?

Ответ.

Прежде всего обращаем Ваше внимание, что в рассматриваемой ситуации работодателю лучше выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Работник, получив всю сумму причитающейся ему заработной платы, может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в частности перечислить часть заработной платы другому сотруднику в целях оказания ему материальной помощи.

Трудовым законодательством установлено, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). В то же время ст. 5 Конвенции МОТ № 95 от 1 июля 1949г. "Об охране заработной платы", которая подлежит обязательному соблюдению на территории России, предусмотрена возможность выплаты заработной платы не только непосредственно работнику, но и иным способом, если имеется личное согласие на то самого работника.

Но ТК РФ также содержит норму о месте выплаты заработной платы, которая выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). То есть,  законодатель допускает возможность выплаты зарплаты путем ее перечисления на указанный работником счет, в том числе и на счета третьих лиц, которые указал работник.

Обратите внимание!!! Если такой способ не предусмотрен трудовым договором.  выплата заработной платы на лицевой счет третьего лица только по заявлению работника может быть признана контролирующими органами неправомерной. Необходимо, чтобы такой способ был указан именно в трудовом договоре. Если трудовой договор изначально не содержал такого условия, то стороны могут заключить дополнительное соглашение, которое является неотъемлемой частью трудового договора.

Но, любом случае, работодатель не выступает налоговым агентом, так как выступает посредником, а не выплачивает материальную помощь от своего лица.

Считается ли полученная физическим лицом от физлиц денежная помощь материальным благом получателя и облагается ли она НДФЛ?

Чтобы выяснить, облагается ли НДФЛ пожертвование или иная материальная поддержка, оказанная физическому лицу другим физическим лицом, обратимся к пункту 18.1 статьи 217 НК РФ.

Пожертвование, полученное от физического лица, в данной ситуации допустимо рассматривать как вариант дарения. И тогда здесь применимы нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ — стоимость подарка от частного лица не облагается НДФЛ, если он не подпадает под исключения, перечисленные в указанном пункте, а именно.

В соответствии с положениями указанного выше пункта Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

При этом согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В этой связи необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.

Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 18.1 ст. 217 Кодекса независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует.

Главбух ДНР