Возмещение ссудодателю - физическому лицу коммунальных расходов

Можно ли по договору ссуды на безвозмездное пользование помещением возмещать ссудодателю – физическому лицу затраты за потребленную электроэнергию? Как будет облагаться возмещение затрат ссудодателю? 

Ответ. В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, если стоимость рассматриваемых коммунальных услуг зависит от их фактического потребления, подтвержденного показаниями средств контроля (показаниями электросчетчиков, водомерных счетчиков и т.п.), и ссудодатель располагает документами, подтверждающими факт потребления таких коммунальных услуг ссудополучателем в период действия договора ссуды, то суммы оплаты ссудополучателем таких расходов нельзя признать доходом ссудодателя и не включаются в его налоговую базу по НДФЛ.

Обоснование.

Сумма возмещения коммунальных услуг, поступившая от арендатора физлицу-арендодателю, не образует у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.11.2020 № 03-04-05/100259. Вывод ведомства основан на следующем.
Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Обязанность арендатора нести расходы по содержанию имущества закреплена в п. 2 ст. 616 ГК РФ. Следовательно, стоимость потребленных коммунальных услуг он оплачивает арендодателю в силу закона. Это означает, что экономической выгоды у арендодателя не возникает. Поэтому если арендодателем выступает физлицо, то НДФЛ с оплаты коммуналки не удерживается. При этом стоимость коммунальных услуг должна зависеть от их фактического потребления, фиксируемого на основании показаний счетчиков (приборов учета).

Отметим, что в указанном письме рассматриваются ситуации возникающие из отношений по договору аренды. Однако тот же вывод должен распространяться и на отношения, возникшие из договора ссуды. Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. При этом, в силу пункта 2 статьи 689 ГК РФ, к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса, в которых озвучены нормы гражданского законодательства при аренде имущества.

При этом, не исключена возможность возникновения разногласий с налоговыми органами по данному вопросу.

ГЛАВбух ДНР