+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
03.05.2025
Выбор редакции
  • 03.05.2025

Оплата экспорта сторонним физическим лицом и применении ККТ

Организация экспортирует товар в адрес иностранного юридического лица.

В связи со сложностями по оплате товара оплатит товар физическое лицо – нерезидент РФ.

1. Возможна ли с точки зрения гражданского законодательства оплата товара третьим лицом? Должна ли Организация убедиться, что иностранный покупатель поручил физическому лицу осуществить такую оплату?

2. Возможна ли с точки зрения валютного законодательства оплата экспортного товара третьим лицом?

3. Обязана ли Организация применить ККТ в связи с тем, что оплата поступит от физического лица?

Кто как плательщик должен быть отражен в этом чеке: юридическое или физическое лицо?

Есть ли какие-то особенности по кассовым операциям за экспорт?

Ответ.

1. В общем случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, поэтому считаем, что стороны вправе предусмотреть в экспортном контракте условие о том, что оплата товара может быть осуществлена третьим лицом, в том числе физическим.

Отметим, что кредитор не обязан проверять возложение должником обязанности по оплате своего долга на третье лицо.

По нашему мнению, чтобы Организация могла удостовериться, что оплата третьим лицом не была осуществлена ошибочно, целесообразно, чтобы в платежном поручении третьего лица на перечисление денежных средств была отражена информация о том, в счет какого обязательства осуществляется оплата, реквизиты договора и т.д.

2. При оплате экспортного товара третьи лицом нарушения валютного законодательства не возникнет.

На наш взгляд, при оплате третьим лицом – нерезидентом обязательств по экспортному контракту Организации необходимо иметь банковскую выписку, подтверждающую факт оплаты, в которой, в назначении платежа целесообразно отразить информацию об обязательствах, погашаемых третьим лицом.

3. По нашему мнению, Организация обязана применить ККТ в момент получения денежных средств от физического лица в оплату обязательств по договору, заключенному с юридическим лицом.

Считаем, что при формировании кассового чека в связи с получением денежных средств от физического лица в счет оплаты по договору, заключенному с юридическим лицом, в кассовом чеке не отражается информация о покупателе.

Каких-либо особенностей, связанных с формированием кассового чека при реализации товара на экспорт, действующим законодательством не предусмотрено. 

Обоснование

Гражданское законодательство

В соответствии с пунктом 1 статьи 313 ГК РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

Таким образом, нормы действующего законодательства допускают возможность исполнения обязательств должника третьими лицами. При этом кредитор обязан принять данное исполнение.

На основании изложенного, считаем, что стороны вправе предусмотреть в экспортном контракте условие о том, что оплата товара может быть осуществлена третьим лицом, в том числе физическим.

В пункте 14 Постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 № 3856/14 по делу № А26-3145/2013 были даны следующие разъяснения:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 313 Кодекса исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

По смыслу данной нормы должник вправе исполнить обязательство, не требующее личного исполнения, самостоятельно или, не запрашивая согласия кредитора, передать исполнение третьему лицу. Праву должника возложить исполнение на третье лицо корреспондирует обязанность кредитора принять соответствующее исполнение. При этом закон не наделяет добросовестного кредитора, не имеющего материального интереса ни в исследовании сложившихся между третьим лицом и должником отношений, ни в установлении мотивов, побудивших должника перепоручить исполнение своего обязательства другому лицу, полномочиями по проверке того, действительно ли имело место возложение должником исполнения обязательства на третье лицо».

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54 была высказана схожая позиция:

«Кредитор по денежному обязательству не обязан проверять наличие возложения, на основании которого третье лицо исполняет обязательство за должника, и вправе принять исполнение при отсутствии такого возложения. Денежная сумма, полученная кредитором от третьего лица в качестве исполнения, не может быть истребована у кредитора в качестве неосновательного обогащения, за исключением случаев, когда должник также исполнил это денежное обязательство либо когда исполнение третьим лицом и переход к нему прав кредитора признаны судом несостоявшимися (статья 1102 ГК РФ)».

Таким образом, кредитор не обязан проверять возложение должником обязанности по оплате своего долга на третье лицо.

Между тем, по нашему мнению, чтобы Организация могла удостовериться, что оплата третьим лицом не была осуществлена ошибочно, целесообразно, чтобы в платежном поручении третьего лица на перечисление денежных средств была отражена информация о том, в счет какого обязательства осуществляется оплата, реквизиты договора и т.д.

Валютное законодательство

Порядок осуществления валютных операций на территории РФ регулируется Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ).

В силу части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, частью 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ предусмотрено правило репатриации, согласно которому организация-резидент при осуществлении внешней торговли обязана своевременно получить от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ, причитающуюся в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Пунктом 4 Указа Президента РФ «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» от 08.08.2022 № 529 установлено, что впредь до внесения изменений в Закон № 173-ФЗ:

б) при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования абзаца первого части 2 статьи 14 (в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов), частей 1 и 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

В Письме Банка России от 26.09.2022 № 12-4-1/8542 даны следующие разъяснения:

«В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2022 N 529 <1> российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при осуществлении внешнеторговой деятельности разрешено не исполнять требования частей 1 и 2 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (требование о репатриации денежных средств), а также осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации».

В Письме Банка России от 29.05.2024 № 12-4-2/3858 отмечено следующее:

«Вопрос: 1. Должен ли банк УК <1> отражать в разд. IV ведомости банковского контроля по контракту (далее - ВБК), по которому не применяется требование о репатриации, в том числе с учетом специальных экономических мер, информацию о нарушениях по ч. 4 ст. 24 Федерального закона N 173-ФЗ <2>?

Ответ: 1. Исходя из подпункта "б" пункта 4 Указа N 529 <1> при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями требования частей 1 и 2 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ <2> о репатриации денежных средств не применяются. Из этого следует, что в настоящее время у уполномоченных банков отсутствуют основания для направления в органы валютного контроля сообщений о признаках нарушения резидентами требований статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ».

Таким образом, указом Президента РФ в настоящее время введен временный порядок, разрешающий российским организациям при осуществлении внешнеторговых операций не соблюдать требование о репатриации выручки.

Следовательно, при оплате экспортного товара третьи лицом нарушения валютного законодательства не возникнет.

Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И установлен Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления (далее – Инструкция № 181-И).

Отметим, что экспортные контракты подлежат постановке на учет в уполномоченном банке, если размер обязательств равен или превышает 10 млн. руб. (пункт 4.3 инструкции № 181-И).

В силу пункта 8.1 Инструкции № 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

8.1.5. В случае исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), не указанных в подпунктах 8.1.1 - 8.1.4 настоящего пункта, а также в случаях прекращения обязательств, перемены лица в обязательстве, изменения суммы обязательств (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту) - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

На основании пункта 10.7 Инструкции № 181-И при исполнении третьим лицом - нерезидентом части или всех обязательств по контракту (кредитному договору), который поставлен на учет (принят на обслуживание), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК в порядке, установленном главой 8 настоящей Инструкции, справку о подтверждающих документах, в которой отражает исполнение обязательств третьим лицом - нерезидентом.

Одновременно со справкой о подтверждающих документах резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) третьим лицом - нерезидентом, а также документ (документы), на основании которого (которых) указанным резидентом возложено частичное (полное) исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) на третье лицо - нерезидента.

Из приведенных положений следует, что подтверждающие документы Организация обязана представлять в отношении контрактов, поставленных на учет в уполномоченном банке. В отношении иных контрактов Организация обязана будет представить документы только в том случае, если уполномоченный банк их запросит (подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Инструкцией № 181-И предусмотрена обязанность для резидента представить документ, на основании которого нерезидент уполномочен резидентом погашать обязательства в качестве третьего лица. Для случая, когда обязательства погашаются перед резидентом третьим лицом – нерезидентом по поручению нерезидента – должника, порядок предоставления документов отдельно не регламентирован.

В этом случае, на наш взгляд, следует руководствоваться общими требованиями, предусмотренными пунктом 8.1.5 Инструкции № 181-И.

На наш взгляд, при оплате третьим лицом – нерезидентом обязательств по экспортному контракту Организации необходимо будет представить банковскую выписку, подтверждающую факт оплаты, в которой, в назначении платежа целесообразно отразить информацию об обязательствах, погашаемых третьим лицом.

Кассовый чек

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 9 статьи 2 Закона № 54-ФЗ установлено, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Статьей 1.1. Закона № 54-ФЗ определены следующие понятия, используемые в Федеральном законе № 54-ФЗ:

расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) банковскими платежными агентами (субагентами), осуществляющими свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", от юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, наличных денежных средств, в том числе для зачисления сумм принятых наличных денежных средств на банковские счета таких лиц, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, при осуществлении расчетов с физическими лицами за реализованные товары у Организации возникает обязанность применить ККТ.

При этом в качестве расчета понимается, в частности, как передача товара в кредит, так и прием денежных средств за реализованный товар.

При осуществлении расчетов с юридическими лицами обязанности по применению ККТ не возникает за исключением случаев, когда оплата осуществляется в наличном порядке или с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

В силу статьи 1.1 Закона № 54-ФЗ кассовый чек представляет собой первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Пунктом 2 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ установлено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Из приведенных норм следует, что кассовый чек выдается в момент проведения расчета.

Поскольку понятие расчет подразумевает как передачу товара в кредит, так и последующую его оплату, то в общем случае при продаже товара физическому лицу ККТ применяется:

- в момент передачи товара в кредит;

- в момент получения оплаты в счет переданного товара.

В рассматриваемом нами случае товар был передан юридическому лицу, следовательно, основания для применения ККТ отсутствовали.

При этом оплата за переданные товары поступит от физического лица.

На основании изложенного, считаем, что Организация обязана применить ККТ и выдать кассовый чек в момент получения денежных средств от физического лица.

Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина РФ от 11.09.2018 № 03-01-15/65009:

«В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона - это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Таким образом, при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке от физических лиц в виде лизинговых платежей (в том числе во исполнение обязательств третьих лиц), а также за реализуемые товары (предметы лизинга) организация обязана применять ККТ».

В Письме Минфина России от 30.11.2018 № 03-01-15/86868 также было отмечено, что при получении денежных средств в безналичном порядке от физических лиц, в том числе являющихся третьими лицами, на которых возложено исполнение денежного обязательства, за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2022 № Ф05-6390/2022 по делу № А40-141322/2021 был сделан вывод о том, что:

«…суды обоснованно заключили, что при получении денежных средств со счета физического лица по электронному расчету через систему "Сбербанк-Онлайн", даже если оплата произведена за юридическое лицо, то организации обязаны применять контрольно-кассовую технику».

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, должен содержать следующие реквизиты:

1) наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);

2) идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента);

3) сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

4) сумма акциза (если применимо);

5) регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Таким образом, реквизиты «наименование покупателя (клиента)» и «идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента)» заполняется исключительно в случае осуществления расчетов между организациями и ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа.

При расчетах с физическими лицами кассовый чек не должен содержать наименование покупателя.

По нашему мнению, из изложенного следует, что в случае, если физическое лицо осуществляет оплату товара как третьего лицо, действующее по поручению юридического лица, но от своего имени, то положения пункта 6.1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ не применяются.

Следовательно, Организация не обязана указывать в чеке реквизиты «наименование покупателя (клиента)» и «идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента)».

Отметим, что какие-либо официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. В связи с чем, мы не можем исключить вероятность иной трактовки положений пункта 6.1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ налоговым органом.

На основании изложенного, считаем, что при формировании кассового чека в связи с получением денежных средств от физического лица в счет оплаты по договору, заключенному с юридическим лицом, в кассовом чеке не отражается информация о покупателе.

Каких-либо особенностей, связанных с формированием кассового чека при реализации товара на экспорт, действующим законодательством не предусмотрено.

Источник: Коллегия Налоговых Консультантов, 5 февраля 2025 года

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • О порядке применения ККТ при реализации товара через маркетплейс

    Должен ли формироваться чек на отгрузку со стороны Организации? Если чек формируется, то какая дата должна отражаться в чеке? Какой способ расчета должен быть в чеке, если денежные средства на р/сч Организации поступят спустя месяц? Как быть с несовпадением дат в чеке на отгрузку и датой отчета маркетплейса, которая указана позже даты передачи транспортного средства клиенту? (В предоставляемом отчете маркетплейс не указывают дату реализации, только месяц и год).
  • О способе возврата денежных средств покупателю – физическому лицу

    В адрес организации поступили денежные средства в безналичной форме. Платеж был инициирован клиентом – физическим лицом самостоятельно через отделение банка путем внесения наличных денежных средств и переводом на наш расчетный счет (оплата по заказу). Денежные средства поступили на расчетный счет организации по платежному поручению. В настоящий момент клиент обратился к организации с требованием вернуть указанные денежные средства (далее – ДС) не в безналичной форме (на банковские реквизиты), а выдать наличными деньгами из кассы организации. Имеет ли клиент законные основания требовать возврат наличными, если денежные средства поступили на расчетный счет организации (безналичным способом)? В чеке ККТ указан способ оплаты: безналичными.
  • Как ИП на УСН, занимающемуся развозной торговлей, зарегистрировать онлайн-кассу?

    При применении ККТ по различным адресам (как в случае с развозной торговлей) в заявлении указывается адрес, по которому хранится кассовый аппарат вне времени его использования, а также к нему предоставляется беспрепятственный доступ налоговым органам.
  • Прекращение ИП розничной продажи пива: что делать с остатками и ККТ?

    ИП занимался розничной продажей пива. Имеет собственное ККТ. На сегодня планирует смену деятельности: выбрал строительство. Имеет на остатках пивную продукцию. Обязан ли ИП ее реализовать, а затем прекратить деятельность по розничной продаже пива, или есть иной способ избавиться от пивных остатков? ИП имеет кассовое оборудование. Приобретал на ИП. Это кассовое оборудование он желает отдать своему товарищу - ИП. Это обязательно оформлять куплей — продажей? Как лучше это оформить? 
  • Применение ККТ интернет-провайдером

     При осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги в сфере услуги связи пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством Российской Федерации (но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту.
  • Как встречаем проверяющих из налоговой: памятка

    Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида проверки: выездная налоговая проверка; осмотр помещений при камеральной налоговой проверке; проверка соблюдения обязательных требований, установленных законодательством РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
  • Налоговый контроль за применением ККТ

    В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 248-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона 54-ФЗ Правительством РФ утверждено Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (утвержденное постановлением от 28.02.2022 N 272. 

    Предметом государственного контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ являются правила применения ККТ при осуществлении расчетов в РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров (ст. 7 Закона N 54-ФЗ).
  • Можно ли скорректировать неверно сформированные чеки одним чеком?

    Несколько дней подряд организация проводила расчеты, неверно указывая систему налогообложения. После обнаружения ошибки была выполнена перенастройка ККТ. Что делать с чеками?
  • Особенности применения ККТ при УСН

    По общему правилу все организации и ИП обязаны применять ККТ при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Исключения представлены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ и не обусловлены применением УСН.
  • Применение ККТ при возврате долга наличными по договору перевода долга

    Если новый должник принимает возврат денежных средств от предыдущего должника, и при этом он является субъектом, обязанным в общих случаях применять ККТ (организация или ИП, осуществляющий расчеты), то он не должен применить ККТ.
  • Может ли ООО продавать сельскохозяйственную продукцию на рынке без применения ККТ? Какие документы нужны в таком случае?

    Какими документами подтверждается статус продавца как плательщика ЕСХН, Федерального закона № 54-ФЗ не поясняет. Полагаем, что налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут представить Информационное письмо (форма N 26.1-6), утвержденное приказом ФНС от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@. 
  • О применении ККТ при расчетах с использованием почтовых переводов

    Продавцу необходимо применять онлайн-кассу при получении наличных денежных средств от покупателя через Почту России. Исключение: между продавцом и почтой заключен агентский договор по приему платежей.
  • Исправление ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов, предусматривающих обязанность формирования кассового чека

    Организация имеет физическую кассу. Но не формировала чеки при получении оплаты от физических лиц,  когда оплата физическим лицом была осуществлена через банк не на месте проведения расчетов. Надо ли формировать чеки коррекции и какой датой?
  • Применение физической кассы, если оплата физическим лицом была осуществлена через банк не на месте проведения расчетов

    Организация обязана пробить кассовый чек, если оплата от физического лица за товар, работу или услугу поступила на расчетный счет организации, даже если оплата была произведена не на месте проведения расчетов.
  • О проверках по повышению налоговых доходов. Комментарий к Указу Главы Донецкой Народной Республики от 22 мая 2024 г. N 257

    Есть ли порядок проверки налогоплательщиков в рамках Указа № 257 О Создании штаба по повышению налоговых доходов от 22.05.2024г.? Обязаны ли инспекторы при выездной проверки в рамках данного Указа предъявлять запрос или направление?
  • Применение ККТ при продаже товара с привлечением банковского кредита

    Товар продается физлицу в кредит. Если кредитные средства поступают непосредственно от банка (он указан как плательщик в выписке банка), указано за кого поступили деньги и номер кредитного договора, онлайн-кассу можно не применять?
  • Можно ли использовать один ККТ для разных видов деятельности?
  • Применение ККТ при получении постоплаты за ранее реализованный товар

    Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при осуществлении расчетов.
  • Как выйти из ситуации, если ИП получил оплату от физического лица, но у него на дату оплаты не был зарегистрирован ККТ?

    ИП работал с юрлицами и ИП только по расчетному счету. ККТ нет. По незнанию в августе заключил договор с физлицом на выполнение работ. Он оплатил выполненные работы на расчетный счет в августе. Как выйти с наименьшими потерями в сложившейся ситуации? Есть возможность аннулировать сделку, если покупатель напишет письмо на возврат ошибочно перечисленных средств. Какие варианты решения проблемы могут быть в данной ситуации? Если оставить как есть, и ИП ККТ в дальнейшем не планируют использовать, какие штрафы за данное правонарушение, где и как это может вылезти?
  • Применение ККТ при наличных расчетах между организациями и/или ИП

    ИП платит другому ИП наличными. Необходимо ли в данной ситуации выписывать чек ККТ?
  • Исправление ошибки, связанной с указанием ставки НДС неплательщиком налога

    На ККТ, добавляя новые товары, ставили ошибочно их с НДС 20% и осуществляли определенное время товары с указанием в чеке ставки НДС 20%. При этом налогоплательщик не является плательщиком НДС. Надо делать чеки коррекции на все выданные чеки или есть другой вариант?
  • Нефискализированные чеки

    ИП имеет точки на рынке. Приобрел ПСБ кассу в аренду (ОФД 1). Беру банк (эквайринг) вытягиваю из ПСБ. Беру личный кабинет ПСБ и данные ОФД за определенный период. Ничего не совпадает.  В Личном кабинете ПСБ есть нефискализированые чеки. Подскажите, на что равняться?
  • ИП торгует автозапчастями. Обязательно ли указывать в чеке ККТ каталожный номер запчасти?
  • Применение ККТ арендодателем

    Арендодатель должен применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при осуществлении расчетов, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством. Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом (перечислены они в ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
  • Можно ли осуществлять расчеты, если ККТ вышел из строя?
  • Как исправить чек, если его пробили со статусом "безналичный расчет", а по факту был расчет наличными

    Если вы ошибочно пробили чек с признаком "безналичный расчет", а по факту расчет был наличными,  в силу пункта 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, необходимо сформировать чек коррекции.
  • Правила включения в расходы наличных расчетов при АУСН
  • Применение ККТ при посредничестве в расчетах по распоряжению физического лица

    Физическое лицо заключило договор поставки автомобиля с иностранным поставщиком. Между Организацией и физическим лицом заключен договор на оказание услуг по перечислению денежных средств физического лица в адрес иностранного поставщика. В рамках этого договора физическое лицо перечисляет денежные средства Организации, часть из которых идет в оплату услуг Организации, а часть Организация обязана перечислить иностранному поставщику. Обязана ли в данном случае Организация применять ККТ и в отношении каких расчетов?
  • Чек на возврат предоплаты или аванса

    ИП до того, как начал применять ККТ получил предоплату за услугу. Сейчас ККТ стоит и необходимо провести возврат этой предоплаты. Подскажите, как верно это сделать? 
  • Вправе ли ИП зарегистрировать по одному адресу более чем одну контрольно-кассовую технику?

    ИП планирует приобрести еще одну онлайн-кассу в связи с проблемами со связью и терминалом. Может ли ИП приобрести вторую онлайн-кассу на одну точку?
  • Внесение изменений в ККТ при смене ИП фамилии

    ИП поменял фамилию, нужно перерегистрировать кассу. Подали заявление в налоговую, прислали новую регистрационную карточку. Теперь в ККТ нужно поменять везде только фамилию ИП или еще нужно делать перерегистрацию ККТ?
  • Чек коррекции, если в фискальном чеке был не указан НДС

    ИП на УСН Доходы, в августе выручка за 8 месяцев составила 60,9 млн. 1 сентября отработали без НДС (прозевали). 2 сентября уже настроили НДС 5%. Как можно исправить 1 сентября? Чеков на пол млн с пяти касс, делать чек коррекции на каждый чек не вариант (очень трудозатратно). Можно сделать чек коррекции за день? Работают в 1С УНФ. И какие штрафы могут быть за такое нарушение, если не исправить чеки, но НДС за 1 сентября заплатить?
  • Как применять ККТ при заказе и оплате услуг общепита через платежного агента

    С 1 марта 2025 года при оказании услуг общественного питания ККТ применяется после получения согласия клиента рассчитаться, но до передачи денежных средств (п. 5.11 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Это правило не применяется, если расчеты осуществляются без непосредственного взаимодействия клиента с пользователем или автоматическим устройством для расчетов (Письмо ФНС России от 29 августа 2025 г. № АБ-4-20/7961@).
  • Должен ли продавец (ИП на УСН) выдать товарную накладную, кроме чека, покупателю (ИП или ООО), если покупка оплачена картой?

    В розничный магазин пришёл покупатель, взял в торговом зале товар, прошёл на кассу и расплатился наличными. Это розничная продажа. Ему выдадут товарный и/или кассовый чек. Тот же самый покупатель пришёл в тот же самый магазин за тем же товаром и сообщил менеджеру, что он является законным или уполномоченным представителем организации или ИП. Ему оформят полный пакет документов в соответствии с применяемой системой налогообложения (обязательно товарная накладная, при необходимости - счёт-фактура).
  • Надо ли ежедневно открывать и закрывать смену в кассовом аппарате если у ИП нет в этот день продаж?
  • Надо ли открывать и закрывать смену в кассовом аппарате если у ИП нет продаж в этот день?
  • Как идентифицировать плательщика услуг ЖКХ при получении от него оплаты наличными, если расчеты происходят с применением ККТ?

    Организация принимает оплату за коммунальные услуги жильцов в ведомственном жилом помещении наличными с применением ККТ. В кассовом чеке, соответственно, не указан плательщик. Надо ли на каждый платеж оформлять дополнительно ПКО с указанием в нем ФИО плательщика и № чека, по которому внесен данный платеж, чтобы идентифицировать плательщика?
  • О реквизитах в электронных кассовых чеках
  • Исправление чека коррекции

    Какие допреквизиты указывать в «дата коррекции» и «ФПД исправляемого чека» - реквизиты последнего неверного чека или в правильном чеке коррекции на приход ссылаемся на реквизиты первого чека? Правильно ли понимаем, что при последующих исправлениях в чеках коррекции, в доп. реквизитах указываем реквизиты последнего некорректного чека.
  • Реквизиты кассового чека при получении от организации наличных за ранее поставленный товар

    Покупатель (ООО) захотел оплатить наличными денежными средствам долг, который возник в прошлом году. Как правильно выписать кассовые чеки, если изначально предполагалась оплата по безналичному расчету и не пробивался чек на отгрузку товара в кредит?
  • Как сформировать кассовые чеки, если доставка оформляется отдельно от факта продажи товара?

    Покупатель приобретает на магазине крупную бытовую технику и ему выдан чек о полном расчете. Затем он оформляет доставку товара, которую оплачивает отдельно. Как сформировать чек по доставке товара?
  • Применение ККТ при оплате физическим лицом сделки с юридическим лицом (ИП) через депозитный счет нотариуса

    Сделка по продаже недвижимости физическому лицу от ИП. Недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности и будет проходить через депозитный счет нотариуса. Деньги на счет нотариуса покупатель переводит на депозит, а нотариус их потом переведёт на р/с продавца ИП. Вопрос: нужен ли чек ККТ?
  • Об условиях неприменения ККТ плательщиками ЕСХН при торговле на рынках

    ИП находится на ЕСХН. Юрлица и ИП, которые занимаются видами деятельности из п. 2 ст. 2 54-ФЗ могут не применять ККТ. Например, к ним относятся сельхозпроизводители при торговле на рынках. Вопрос: может ли ИП на ЕСХН торговать на рынке без ККТ не только своей продукцией, но и покупной.
  • Возврат денежных средств за товар, приобретенный физическим лицом за счет кредитных средств

    ИП продал товар в кредит физлицу, оплата поступила от ООО Кредитные системы за физлицо, согласно договора. На полученную сумму сформирован чек. Покупатель решил отказаться от кредитного договора, просит нас вернуть деньги ему на кредитный р/счет и вносит оплату наличными. Как нам провести эти операции через ККТ? Возврат денежных средств за товар мы должны делать на кредитный счет покупателя, согласно его заявления или возвращать на счет ООО Кредитные системы?
  • Разменная монета, если на ОП, которое применяет ККТ, отказались от ведения кассовой книги

    Организация осуществляет розничную торговлю в магазине с применением ККТ. Отказались от ведения в магазине кассовой книги. Может ли у кассира при закрытии кассовой смены оставаться выручка в кассе или обязательно ее сдавать в операционную кассу, как оформлять? Могут ли оставаться разменные денежные средства при закрытии кассовой смены или их обязательно сдавать в операционную кассу и как оформлять? 
  • Отражение Агентом в чеке ставки НДС, если на момент пробития чека на Аванс Агенту неизвестна ставка НДС поставщика

    Агент может в одном чеке указать собственные и агентские услуги. ФНС подсказала ставку НДС.
  • Адрес онлайн-кассы для выездной торговли

    Выездная торговля охватывает очень широкий спектр услуг: торговля с автофургонов, на ярмарках, на фестивалях. Фактически это любая доставка товара или услуги с оплатой на месте, в том числе услуги мастера маникюра или сантехника на дому.
  • Сколько раз в день можно закрывать и открывать смену при применении ККТ?

    Открытие и закрытие кассовой смены в течение дня может производиться при необходимости несколько раз. Законодатель здесь бизнес не ограничивает. Но после 24 часов работы закрытие смены и формирование фискального отчета для оператора фискальных данных является обязательным требованием, соблюдение которого контролируется налоговыми органами.
  • Правила расчетов в общепите

    С 1 марта официантам или кассирам в заведениях общепита нужно сначала печатать кассовый чек, а уже после этого принимать оплату. Пречек не является фискальным документом, в общепите это предварительный счет с перечнем блюд и итоговой суммой. Визуально пречек и фискальный чек похожи. Но только фискальный чек фиксирует факт продажи в налоговой.
  • Реквизиты кассового чека при получении аванса (предоплаты)

    ИП (торговля), при продаже товара можно ли в кассу внести частичную оплату (аванс скажем) от конечного потребителя, без указания ФИО?
  • Переименование улицы в городе: что делать с ККТ?

    Нормами законодательства о применении кассовой техники установлено, что при регистрации ККТ в заявлении о регистрации (перерегистрации) среди прочих сведений должен быть указан адрес (при расчете в сети "Интернет" – адрес (адреса) сайта пользователя) и место ее установки (применения) (п. 2 ст. 4.2. Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В случае изменения места установки (применения) ККТ в заявлении о перерегистрации указывается новое место ее установки (применения).
  • Один ККТ на несколько торговых точек

    У меня на рынке три торговые точки находятся рядом друг с другом. Могу ли я пользоваться одним кассовым аппаратом на все эти торговые точки? Если могу, то как зарегистрировать все точки на один ККТ?
  • Реквизиты кассового чека по агентским договорам

    Планируем брать у поставщиков товар на комиссию и продавать по агентским договорам. У нас имеется зарегистрированная касса. Как сделать перерегистрацию кассы в ЛК ФНС для работы с агентскими договорами? В ЛК выбираю кассу-перерегистрировать. Дает выбрать платежный агент и банковский агент. Это нам не подходит. ФН 1.2.
  • Когда агенту формировать кассовый чек при оплате услуг с помощью СБП

    ФНС уточнила требования к формированию чека при оплате услуг агента через СБП.
  • Виды деятельности при применении ПСН, при осуществлении которых ККТ не применяется

    ИП на патенте - услуги по ремонту бытовой техники, компьютеров (услуги населению), наемных нет. Нужно ли применять ККТ с 01 июля 2025 года? 
  • По договору аванс оплачен заказчиком (ИП) частями - с предпринимательского счета и личной банковской карты: надо ли применять ККТ?
  • Можно ли использовать один ККТ для разных видов деятельности?
  • Документальный учет расчетных операций по применении ККТ в месте проведения расчетов

    ИП на патенте, вид деятельности - торговля цветами использует в своей работе ККТ. Необходимо ли подклеивать ежедневные Z отчеты в книгу? Необходимо ли хранить кассовые ленты? Необходимо ли вести кассовую книгу? 
  • Чеки ККТ при торговле нестандартными способами

    Согласно пункту 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
  • Учет расчетных операций по применении ККТ в месте проведения расчетов

    Ранее Z‑отчеты (по законодательству ДНР до 01.01.2023 года) формировались на кассовых аппаратах, а данные Z‑отчета заносились книгу УРО. При применении субъектами хозяйствования онлайн-касс в соответствии с российским законодательством все данные из них автоматически передаются в налоговую службу через интернет. Ведение книги УРО и хранение кассовых лент законодательством РФ по применению ККТ не предусмотрено.
  • Аналитическая система контроля «Доходы физических лиц»

    Подготовьтесь к новым требованиям на камералках — запросов станет больше, ФНС доработала систему АСК ДФЛ и замечает еще больше нестыковок. Теперь программа налоговиков может сравнивать все зарплатные платежи с данными из отчетности и даже проводить помесячный анализ рабочего времени каждого кассира.
  • Простой в командировке. Как оплачивать?

    Что и как оплатить сотруднику, если он был направлен в командировку и был вынужден находиться там в простое по причинам, не зависящим ни от него, ни от работодателя? В ситуации разобрался Роструд, отвечая на вопросы на своем сайте. В подобной ситуации надо оплачивать сотруднику не простой, а командировку. Опираться нужно на нормы статьи 167 ТК РФ, устанавливающие, что при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
  • Вычет при покупке ККТ в новых регионах

    В августе 2024 года был подписан Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ (п. 3.2 ст. 346.21, п. 1.3 ст. 346.51 Налогового кодекса) и отдельные законодательные акты о налогах и сборах.
  • Данные в кассовом чеке о лице, осуществившим расчет

    При выездной проверке ФНС может оценивать не только сам факт наличия или отсутствия кассы, но и правильность заполнения данных в чеке. Внимание проверяющих органов может привлечь данные о кассирах — ИНН и ФИО сотрудника, который производит расчеты с покупателями.  Перечень реквизитов кассового чека или БСО для всех пользователей ККТ установлен п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
  • Дата формирования кассового чека при продаже товара физическому лицу

    По договору оказываем услугу по капитальному ремонту нежилого здания. Заказчиком по договору является физическое лицо. Необходимо ли регистрировать ККТ если денежные средства будут поступать на р/сч путем внесения их заказчиком на р/сч через кассу банка? Если в таком случае применение ККТ обязательно, то в каких случаях нужно ли формировать чек до момента фактической оплаты?
  • Документальное оформление проведения наличных расчетов в рознице, если налогоплательщик не обязан применять ККТ

    28.12.2022 подписан и опубликован Федеральный закон № 564-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Статья 4 Федерального закона № 564-ФЗ предусматривает перенос начала применения онлайн-касс на территории Донецкой Народной Республики на срок не ранее 1 февраля 2025 года. После этой даты их использование по нормам российского законодательства станет обязательным. При этом по решению Правительства России и в зависимости от степени готовности региона к переходу данный срок может быть продлен до 1 февраля 2028 года.
  • Документ, подтверждающий факт осуществления расчета за наличные при продаже товаров (работ, услуг) на территории ДНР

    28.12.2022 подписан и опубликован Федеральный закон № 564-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Статья 4 Федерального закона № 564-ФЗ предусматривает перенос начала применения онлайн-касс на территории Донецкой Народной Республики на срок не ранее 1 февраля 2025 года. После этой даты их использование по нормам российского законодательства станет обязательным. При этом по решению Правительства России и в зависимости от степени готовности региона к переходу данный срок может быть продлен до 1 февраля 2028 года.
  • Индикаторы риска и проверки ККТ

    Несмотря на продление моратория на плановые проверки бизнеса, налоговая продолжает контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Реальностью остаются тайные контрольные закупки, внеплановые выезды, проверки фискальных накопителей и автоматическое снятие ККТ с учета.
  • Исправление ошибки в кассовом чеке, связанной с наименованием контрагента

    При осуществлении расчетов за реализуемый товар Организацией была допущена ошибка в кассовом чеке в связи с неверным указанием наименования контрагента. Считается ли данное нарушение неприменением кассового чека? Как внести исправления?
  • Исправление ошибки, связанной с неправомерным выставлением кассового чека

    Организацией в рамках досудебной претензии при выплате денежных средств физическому лицу был ошибочно выставлен кассовый чек. Нужно ли исправлять эти чеки обратной операцией или их можно оставить?
  • Как в кассовом чеке указывать наименование услуг?

    Наименование услуги — обязательный реквизит кассового чека, но правил, по которым нужно именовать услуги в ККТ, в Федеральном законе № 54-ФЗ нет. ФНС считает, что его можно взять из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Помимо наименования чек на услуги должен содержать цену за единицу, количество и общую стоимость оказанных услуг (см. письмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-4-20/19343@). Важно, чтобы указанное в чеке наименование позволило клиенту однозначно определить соответствующие товар, работу или услугу (письмо Минфина России от  30.06.2020 № 03-01-15/56446).
  • Как настроить ККТ для работы с подакцизными товарами

    ФНС России на своем официальном сайте рассказала об особенностях применения ККТ. Перечень подакцизных товаров, в который входят алкогольная и спиртосодержащая продукция, сахаросодержащие напитки, табачные изделия, бензин, дизельное топливо, керосин, автомобили, парфюмерия и другие товары, установлен налоговым законодательством (ст. 181 Налогового кодекса).
  • Как понять с какого счета оплатил ИП при оплате через СПБ?

    По вопросу оплаты через СБП индивидуальным предпринимателем на счет юридического лица. Понимаем, что деньги, которые пришли со счета ИП, открытого для предпринимательской деятельности не требуют применения ККТ, а если ИП платит со счета физического лица, то применять ККТ нужно. Как юридическое лицо должно идентифицировать платеж через СБП? Как понять с какого счета оплатил ИП?
  • ККТ при оказании ритуальных услуг

    Осуществлять расчеты за ритуальные услуги без применения ККТ имеют право только индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в виде патента на данный вид деятельности. Организации и ИП на УСН при оказании ритуальных услуг, в том числе при реализации памятников, обязаны применять ККТ. Обоснование  ИП на основании пп. 43 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса при оказании ритуальных услуг может применять ПСН. 
  • ККТ при перечислении денежных средств агентом в адрес принципала – физического лица

    Организация оказывает в адрес физического лица услуги посреднического характера, связанные с продажей товара и перечислением в адрес физического лица денежных средств, полученных от покупателя. Нужно ли Организации – агенту формировать кассовый чек при перечислении денежных средств, полученных от покупателей за проданные в их адрес товары, в адрес физического лица – принципала за вычетом вознаграждения агента?
  • ККТ при поступлении аванса от третьего лица

    ФЛ1 внес аванс в счет оплаты товара, приобретаемого ФЛ2. Организацией были сформированы два кассовых чека – в момент получения предоплаты и в момент передачи товара. Нужно ли дополнительно формировать кассовый чек на зачет аванса, уплаченного ФЛ1, в счет оплаты товара, переданного ФЛ2?
  • ККТ при удержании денежных средств из заработной платы сотрудников организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные самой организацией

    Согласно имеющимся разъяснениям контролирующих органов, организация вправе не применять ККТ, если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы сотрудника организации за услуги (работы, товары), оказанные самим работодателем. В случае реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих организации, реализация которых не предусмотрена трудовым договором, применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно, независимо от способа расчета, в том числе, посредством удержания денежных средств из заработной платы работника
  • ККТ у комиссионеров (агентов)

    Обязанность по применению ККТ в расчетах предполагает, в том числе, формирование в момент оплаты товаров кассового чека (бланка строгой отчетности) и его выдачу (направление) клиенту (п. 2 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Законом о ККТ не установлено, что расчеты для целей его применения должны совершаться именно за собственные товары, услуги, работы. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
  • Когда при расчетах с самозанятыми нужно применять ККТ

    Наше предприятие сдает в аренду помещение самозанятому лицу. Оплата арендной платы осуществляется на расчетный счет предприятия. Нужно ли предприятию в 2025 году применять ККТ? Если да, то как это можно избежать?

     
  • Методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов

    ККТ - контрольно-кассовая техника ОФД - оператор фискальных данных ФД - фискальные документы ФЛК - форматно-логический контроль ФФД - формат фискальных документов РН - регистрационный номер ККТ
  • НДС с межценовой разницы в кассовом чеке

    Согласно рекомендациям ФНС РФ, размещенным на официальном сайте, в случае продажи товара, НДС в отношении которого исчисляется с межценовой разницы, кассовый чек формируется со сведениями, разделенными по двум признакам предмета расчета, один – в отношении товара, второй – в отношении межценовой разницы, в следующем порядке:
  • Не пробит чек при поступлении безналичной оплаты от физлица: как избежать штрафа?

    Как "выровнять" ОФД и эквайринг? ИП УСН с 01 мая 2025 г должен был применять ККТ. ККТ зарегистрирован 07 мая 2025 г. По эквайрингу оплаты проходили, но из-за того что не настроен 1С-чеки не пробивались. Чек коррекции сделать нет возможности, так как нет чека. Новые, если пробить на эти суммы, то просит карту. Как пробить чеки?
  • Нужно ли пробивать чек при получении на расчетный счет платежа от ИП с его личной карты?

    Организация оказывает услуги (не общепита) организациям и физлицам. Индивидуальный предприниматель, в договоре указавший свой расчетный счет, прислал оплату за услуги на расчетный счет организации со своей личной банковской карты, ссылаясь на счет по договору с ИП. Обязана ли организация применить ККТ в таком случае, если ИП дополнительно напишет письмо, что оплата произведена по договору с ним как предпринимателем?
  • Облачная касса: как работает и кому подходит

    Нет. Стационарную кассу можно использовать всегда — ограничений в законе нет. Облачную кассу — только в определенных случаях, указанных в законе: если вы во время продажи не контактируете с клиентом лично, либо контактируете только через курьера. При использовании облачной кассы можно фискализировать платежи (наличные или безналичные) в различных областях деятельности. Облачную кассу могут использовать (пп. 5.1, 5.6, 5.8, 5.9, 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
  • О выдаче покупателю бумажной формы чека

    Чек нужно выдать, даже если покупатель сопротивляется Задавать клиенту вопрос, нужен ли ему кассовый чек, некорректно. Инспекторы напомнили, что компания обязана выдать чек, даже если покупатель отказывается его брать (письмо ФНС от 23.04.2025 № АБ-4-20/4130). По общим правилам, чек оформляют в бумажном виде. Если клиент не предоставил компании номер своего телефона или адрес электронной почты, кассир обязан сформировать чек на бумаге. Этот порядок не зависит от пожеланий клиента — даже если он говорит, что чек не нужен, кассир должен его распечатать и предоставить клиенту возможность его забрать (письмо ФНС от 23.04.2025 № АБ-4-20/4130).
  • Онлайн касса для ТСЖ и ТСН

    На ТСЖ и ТСН распространяется требование о применении онлайн кассы. Однако в ряде случаев действуют исключения. ТСЖ или ТСН применяет онлайн кассу, если прием денежных средств подпадает под определение расчетов. Специфика работы товарищества заключается в том, что далеко не все денежные поступления являются доходами и имеют признаки расчетов. Важно правильно определять, в каких случаях обязательно применение онлайн кассы.
  • Оплата физическим лицом за организацию или ИП

    аже если Вы будете считать что расчет произвело ЮЛ с которым заключен договор, ФНС при проверке будет придерживаться иного взгляда, а именно — с чьего р/счета пришел платеж. В вашем случае — со счета ФЛ, а значит ККТ применить нужно. Не важно что именно он указал в качестве основания платежа. Есть письмо Минфина от 30.11.2018 г. N 03-01-15/86868, где разъяснено следующее: «при получении денежных средств в безналичном порядке от физических лиц, в том числе являющихся третьими лицами, на которые возложено исполнение денежного обязательства, за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ».
  • Особенности применения ККТ в Новых регионах
  • Постоплата от юрлица или ИП за товар наличными: как сформировать чек

    Если товар отгружается ООО (ОСНО) на ИП, а оплата за этот товар происходит в течении 3-х рабочих дней после отгрузки, чек на "передачу в кредит" тоже нужно выбивать, а после оплаты "погашение кредита"?
  • Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

    Отношения, связанные с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ). Контроль и надзор за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами (ч. 1 ст. 7 Закона N 54-ФЗ).
  • Применение ККТ в труднодоступных местностях и отдаленных от сетей связи населенных пунктах

    В Донецкой Народной Республике организации и индивидуальные предприниматели с учетом особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники:
  • Применение ККТ индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными за пределами ДНР, но осуществляющими деятельность на территории ДНР
  • Применение ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами

    Речь идет о применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при получении безналичной оплаты за товары, работы и услуги (далее - ТРУ) от физических лиц, если такое лицо не зарегистрировано ИП и осуществляет оплату за ТРУ в рамках своей предпринимательской деятельности. Применение ККТ при безналичных расчетах зависит: 1. от статуса покупателя (клиента): организация, индивидуальные предприниматели (далее - ИП) или физическое лицо, которое не относится к ИП; 2. формы безналичных расчетов. Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона №54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Электронными средствами платежа являются: банковские платежные карты; электронные кошельки; банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа "Клиент-Банк"); переводы со счетов мобильных телефонов; оплата товаров (услуг) по QR-коду через систему быстрых платежей. При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается (пункт 5статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Таким образом, когда организации в безналичном порядке получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, ККТ применяется при любых разновидностях расчетов: с использованием электронных средств платежа и без них.
  • Применение ККТ при выплатах физическим лицам за аренду автомобиля

    ООО выплачивает физическому лицу за аренду авто, к примеру, определенную сумму. Надо ли такой наличный расчет проводить через онлайн-кассу? Или все же можно проводить через основную кассу предприятия?

     
  • Применение ККТ при получении оплаты за коммунальные услуги от населения

    Мы являемся поставщиком коммунальных услуг населению. Заключен договор с банком об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов денежных средств по поручениям физических лиц. Деньги зачисляются банком на счёт организации на следующий рабочий день (за вычетом комиссии банка). Необходимо ли пробивать чеки ККТ в данном случае (с 01.02.2025 по 54-ФЗ)?
  • Применение ККТ при пополнении расчетного счета ИП личными средствами

    Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (п. 1 ст. 1.2 Закона). Для целей применения Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются:
  • Применение ККТ при проведении зачета встречных требований с физическим лицом

    Организация реализовала автомобиль физическому лицу. В момент передачи автомобиля был сформирован кассовый чек, в котором был указан способ расчета - Передача в кредит. У этого же физического лица Организация приобрела автомобиль. Встречные обязательства по оплате автомобилей были погашены зачетом встречных требований. Нужно ли формировать чек в момент проведения зачета встречных требований, если не было движения денежных средств?
  • Применение ККТ при розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети

    С 1 марта 2025 года вступил  в силу Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ «О внесении изменений в ст. 2 Федерального закона “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” и Федеральный закон “О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации”». Он значительно сокращает перечень продавцов на рынках, которым можно работать без кассы. Теперь применять кассы на рынках обязаны все, за исключением:
  • Реквизиты чеков ККТ

    Перечень реквизитов кассового чека или БСО для всех пользователей ККТ установлен п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. При этом ФНС России вправе определять реквизиты, которые могут не указываться на кассовом чеке БСО на бумажном носителе (п. 1.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). В кассовом чеке или БСО должны быть обязательно указаны всеми пользователями:
  • Сбой по терминалу. С покупателя за одну покупку два раза списали сумму по карте.

    Что делать продавцу, если с пластиковой карты за одну покупку деньги списаны дважды? Чек по ККТ пробит на одну сумму, а на расчетный счет поступила эта сумма дважды.
  • Ставка и сумма НДС в печатном чеке

    Настроили нам кассу (НДС – 5%). Платят на сайте и ставка НДС считается. Её видно в чеке, но в печатном виде ставки нет, только сумма всего и сумма НДС. В «Эвотор» говорят, что «все в налоговую уходит со ставкой». Это допустимо?
  • Условия продажи товаров, работ (услуг), при которых ККТ не применяется
  • Физическое лицо оплатило долг за поставленный товар после начала у кредитора обязанности применять ККТ (Новые регионы). Надо ли применять ККТ?

    Покупатель – физическое лицо захотел погасить наличными денежными средствам долг, который возник в прошлом году. Надо ли применять ККТ?  Если да, то как правильно оформить фискальный чек, если оплата изначально предполагалась оплата по безналичному расчету и не пробивался чек отгрузка в кредит?
  • Формирование кассового чека в случае предоставления скидки покупателю

    Организация выполняет работы с использованием собственных материалов. В первичном документе и в кассовом чеке планирует указать перечень материалов, с использованием которых были выполнены работы. Заказчику будет предоставлена скидка. В случае предоставления скидки как правильно должен быть оформлен кассовый чек? Может ли Организация применить скидку только к общей стоимости работ? Или Организация обязана с учетом скидки показать и стоимость материалов, руководствуясь положениями абзаца 9 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ?
  • Фискальный накопитель

    Касса не будет работать без такого важного дополнения, как фискальный накопитель (ФН). Да, мало приобрести ККТ и подключить ОФД, нужен еще фискальный накопитель. Фискальный накопитель (ФН) — это устройство, которое записывает и хранит всю информацию о проведенных через кассу операциях. Исправить информацию на ФН нельзя. Из фискального накопителя информация передается ОФД в зашифрованном виде, а ОФД передает ее, в свою очередь, в налоговый орган. Использование ФН регламентировано ст. 4.1 закона № 54-ФЗ.
  • X и Z-отчеты в онлайн-кассах

    Ранее X и Z‑отчеты (по законодательству ДНР до 01.01.2023 года) формировались на кассовых аппаратах, а данные Z‑отчета заносились книгу УРО. При применении субъектами хозяйствования онлайн-касс в соответствии с российским законодательством все данные из них автоматически передаются в налоговую службу через интернет. Расскажем, какое значение теперь имеют эти отчеты, обязательны ли, что включают и как формируются.
  • Частичная оплата за поставленный товар наличными

    Покупатель юридическое лицо. Перечислил частичную предоплату на расчетный счет 02.02.2025. Поставку товара осуществили 17.02.2025. 18.02.2025 контрагент вносит доплату наличными. Сумма товара в чеке соответственно больше суммы полученной суммы и поэтому у нас в чеке отражается две суммы: первая сумма наличных, которую доплатил контрагент. Вторая сумма, которую ранее оплатили на расчетный счет, статус у этой суммы "В кредит". Верно ли сформирован этот чек?
  • Чек ККТ. Данные о лице, осуществившем расчет с покупателем (клиентом), оформившим кассовый чек.

    Требования к кассовому чеку изложены в статье 4.7 Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек  на бумажном чеке и в его электронной версии - это обязательное требование к кассовому чеку. Если в чеке нет данных кассира, налоговая может выписать предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) или оштрафовать: должностное лицо на 1,5-3 тысячи рублей; юридическое лицо на 5-10 тысяч рублей. 2. Работнику, который открыл смену, нужно в конце окончания своей работы на ККТ закрыть смену. Новый работник открывает новую  смену. Чтобы открыть смену, нужно сформировать на кассе отчет об открытии смены. Это такой фискальный документ, в котором будут указаны дата и время создания отчета, номер смены, фамилию кассира и другие обязательные реквизиты. Полный перечень можно найти в Приказе ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (таблицы 18, 56 и 94 для форматов фискальных документов (ФФД) 1.05, 1.1 и 1.2 соответственно).
  • Чек коррекции. Исправление нарушений при осуществлении расчетов.

    ФНС подготовила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов. Этот документ приведен в письме от 18.12.24 № АБ-4-20/14344@, которое направлено нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам. Чиновники пояснили, как правильно формировать чеки коррекции в зависимости от вида нарушения и версии формата фискальных данных (ФФД).
  • Чеки ККТ при покупке имущества у физических лиц: опасные случаи

    Исходя из положений Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», кассовая техника должна применяться лицом, которое реализует товары, работы, услуги. Поэтому если организация приобретает у физлица товары, применять онлайн-кассу и оформлять кассовый чек не нужно, так как в данном случае организация сама является покупателем и целью приобретения автомобиля не является его дальнейшая продажа.
  • Штрафы за ошибки при применении ККТ в период досрочного ее применения

    ИП обоснованно опасается штрафа за ошибки при применении ККТ, если добровольно начал его применять. Ведь в Федеральном законе № 54-ФЗ об этом ничего не сказано. Ответственность за несоблюдение положений закона № 54-ФЗ описана в статье 14.5 КоАП.
Письма и разъяснения