Письмо Федеральной налоговой службы от 11 июня 2025 г. № ЗГ-2-20/9779@

Об определении услуг по организации проезда по платным автомобильным дорогам и (или) платным участкам таких дорог как услуг, при осуществлении расчетов за которые в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности)

Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности

Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ

В основном отдельное регулирование обусловлено спецификой деятельности пользователя ККТ (например, оказание услуг общепита, продажа через вендинговые автоматы). Реже порядок работы с кассовыми чеками (БСО) зависит от места осуществления расчета (например, расчеты в отдаленных от сетей связи местностях) или формы расчета (например, при дистанционной продаже товаров).

Должен ли формироваться чек на отгрузку со стороны Организации? Если чек формируется, то какая дата должна отражаться в чеке? Какой способ расчета должен быть в чеке, если денежные средства на р/сч Организации поступят спустя месяц? Как быть с несовпадением дат в чеке на отгрузку и датой отчета маркетплейса, которая указана позже даты передачи транспортного средства клиенту? (В предоставляемом отчете маркетплейс не указывают дату реализации, только месяц и год).

В адрес организации поступили денежные средства в безналичной форме. Платеж был инициирован клиентом – физическим лицом самостоятельно через отделение банка путем внесения наличных денежных средств и переводом на наш расчетный счет (оплата по заказу). Денежные средства поступили на расчетный счет организации по платежному поручению. В настоящий момент клиент обратился к организации с требованием вернуть указанные денежные средства (далее – ДС) не в безналичной форме (на банковские реквизиты), а выдать наличными деньгами из кассы организации. Имеет ли клиент законные основания требовать возврат наличными, если денежные средства поступили на расчетный счет организации (безналичным способом)? В чеке ККТ указан способ оплаты: безналичными.

 При осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами за услуги в сфере услуги связи пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством Российской Федерации (но не позднее десяти календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту.

Организация обязана пробить кассовый чек, если оплата от физического лица за товар, работу или услугу поступила на расчетный счет организации, даже если оплата была произведена не на месте проведения расчетов.

Если вы ошибочно пробили чек с признаком "безналичный расчет", а по факту расчет был наличными,  в силу пункта 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, необходимо сформировать чек коррекции.

Организация принимает оплату за коммунальные услуги жильцов в ведомственном жилом помещении наличными с применением ККТ. В кассовом чеке, соответственно, не указан плательщик. Надо ли на каждый платеж оформлять дополнительно ПКО с указанием в нем ФИО плательщика и № чека, по которому внесен данный платеж, чтобы идентифицировать плательщика?

Согласно пункту 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При выездной проверке ФНС может оценивать не только сам факт наличия или отсутствия кассы, но и правильность заполнения данных в чеке. Внимание проверяющих органов может привлечь данные о кассирах — ИНН и ФИО сотрудника, который производит расчеты с покупателями.  Перечень реквизитов кассового чека или БСО для всех пользователей ККТ установлен п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.

Речь идет о применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при получении безналичной оплаты за товары, работы и услуги (далее - ТРУ) от физических лиц, если такое лицо не зарегистрировано ИП и осуществляет оплату за ТРУ в рамках своей предпринимательской деятельности. Применение ККТ при безналичных расчетах зависит: 1. от статуса покупателя (клиента): организация, индивидуальные предприниматели (далее - ИП) или физическое лицо, которое не относится к ИП; 2. формы безналичных расчетов. Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона №54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Электронными средствами платежа являются: банковские платежные карты; электронные кошельки; банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа "Клиент-Банк"); переводы со счетов мобильных телефонов; оплата товаров (услуг) по QR-коду через систему быстрых платежей. При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети "Интернет" и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается (пункт 5статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Таким образом, когда организации в безналичном порядке получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, ККТ применяется при любых разновидностях расчетов: с использованием электронных средств платежа и без них.

Перечень реквизитов кассового чека или БСО для всех пользователей ККТ установлен п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. При этом ФНС России вправе определять реквизиты, которые могут не указываться на кассовом чеке БСО на бумажном носителе (п. 1.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). В кассовом чеке или БСО должны быть обязательно указаны всеми пользователями:

Требования к кассовому чеку изложены в статье 4.7 Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек  на бумажном чеке и в его электронной версии - это обязательное требование к кассовому чеку. Если в чеке нет данных кассира, налоговая может выписать предупреждение (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ) или оштрафовать: должностное лицо на 1,5-3 тысячи рублей; юридическое лицо на 5-10 тысяч рублей. 2. Работнику, который открыл смену, нужно в конце окончания своей работы на ККТ закрыть смену. Новый работник открывает новую  смену. Чтобы открыть смену, нужно сформировать на кассе отчет об открытии смены. Это такой фискальный документ, в котором будут указаны дата и время создания отчета, номер смены, фамилию кассира и другие обязательные реквизиты. Полный перечень можно найти в Приказе ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (таблицы 18, 56 и 94 для форматов фискальных документов (ФФД) 1.05, 1.1 и 1.2 соответственно).

Исходя из положений Федерального закона Российской Федерации от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», кассовая техника должна применяться лицом, которое реализует товары, работы, услуги. Поэтому если организация приобретает у физлица товары, применять онлайн-кассу и оформлять кассовый чек не нужно, так как в данном случае организация сама является покупателем и целью приобретения автомобиля не является его дальнейшая продажа.

О применении ПСН при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины)

Об особенностях применения контрольно-кассовой техники при формировании кассового чека

О применении ККТ при расчетах через приложение банка за пределами салона, а также при расчетах в салоне

О направлении методических рекомендаций по формированию кассовых чеков в условиях перехода на ставку НДС 22%

О переходе с НДС 20% на 22% с 1 января 2026 года

Об указании наименования товара (работы, услуги) в кассовом чеке (БСО)

О направлении методических указаний по формированию кассовых чеков

О применении ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке без его предъявления между организацией и ИП зарегистрированном в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход

О формировании кассового чека при оформлении удержания из заработной платы

О применении ККТ при осуществлении расчетов через Систему быстрых платежей Банка России между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями

О необходимости корректного формирования кассовых чеков

О формировании кассовых чеков

О формировании чека, если товар оплачивается накопленными баллами

О проверках налоговыми органами соблюдения требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники в ресторанах

По вопросу формирования кассовых чеков при получении предоплаты

О применении ККТ при интернет-торговле

Рекомендации по улучшению читаемости кассовых чеков и работе касс

О направлении рекомендаций по формированию кассовых чеков в общепите с 1 марта 2025 года

О направлении позиции ФНС России по вопросу нового порядка выдачи кассового чека в общепите

О применении ККТ при расчетах через СБП между организациями (ИП) после 01.03.2025

О выдаче кассового чека