+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
09.06.2024
Выбор редакции
  • 09.06.2024

Письмо Минфина России от 27 марта 2024 г. № № 03-11-06/2/27554

Письмо Минфина России от 27 марта 2024 г. № № 03-11-06/2/27554

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 15.03.2024 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), сообщает, что ответ на вопрос содержится в письме ФНС России от 01.03.2024 N ЗГ-2-11/3018@, прилагаемом к обращению.

Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, применяющие ЕСХН, получившие доход от реализации сельскохозяйственной продукции в размере 100 процентов, при отсутствии наемных работников в отношении указанного дохода налог на доходы физических лиц не исчисляют и не уплачивают.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

В случае если индивидуальный предприниматель, в том числе глава крестьянского (фермерского) хозяйства, не является источником дохода для налогоплательщиков - физических лиц, то у такого индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность по исполнению функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в том числе обязанность по представлению в налоговые органы налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента             В.А. ПРОКАЕВ

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Консультации и аналитика
  • Облагаются ли НДФЛ дивиденды, полученные главами КФХ?

    Да, такие дивиденды облагаются НДФЛ. Ключевой момент здесь в том, что глава КФХ, который применяет ЕСХН, в принципе освобождён от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности хозяйства в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства (п. 14 ст. 217 НК РФ). Но из этого правила есть исключение: налог нужно платить именно с доходов в виде дивидендов. То есть правило «освобождение + исключение» работает в обе стороны: доходы от деятельности на ЕСХН не облагаются НДФЛ, а вот дивиденды — облагаются: правовое обоснование.
  • Как оформить получение дохода Главой и членами КФХ юридического лица, который не облагается НДФЛ на основании пункта 14 статьи 217 НК РФ?

    Согласно пункту 14 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц "доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

    Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась."
Письма и разъяснения