+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
12.12.2023
Выбор редакции
  • 12.12.2023

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2023 N БС-4-21/15532@

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2023 N БС-4-21/15532@

О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями налогоплательщиков о применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций направляем для руководства в работе разъяснения Минфина России (письмо от 11.12.2023 № 03-05-04-01/119366 прилагается).

Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих исчисление налога на имущество организаций, в том числе проведение мероприятий налогового контроля.

Приложение: на 2 л. в 1 экз. в каждый адрес.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса                                       С.Л. Бондарчук

Документ представлен на сайте ФНС 13.12.2023, письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами 

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

ПИСЬМО

от 11 декабря 2023 года № 03-05-04-01/119366

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу применения федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Пунктом 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н (далее - ФСБУ 6/2020), предусмотрено, что в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

В соответствии с пунктом 38 ФСБУ 6/2020 организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (далее - МСФО 36). Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять пункт 38 ФСБУ 6/2020 (пункт 3 ФСБУ 6/2020).

В соответствии с МСФО 36 определяется порядок, который организация должна применять при учете активов, чтобы их балансовая стоимость не превышала возмещаемую сумму.

Согласно пункту 9 МСФО 36 организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива.

МСФО 36 предусмотрены исключения по применению указанного стандарта к отдельным видам активам, в частности, МСФО 36 не применяется к оцениваемой по справедливой стоимости инвестиционной недвижимости.

Таким образом, проверка основных средств на обесценение и отражение изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения является обязанностью организаций, за исключением случаев, предусмотренных ФСБУ 6/2020 и МСФО 36.

Учитывая изложенное, полагаем, что при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости имущества в отношении объектов основных средств, проверенных на обесценение, организация учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения.

Директор Департамента                             Д.В. Волков

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Налог на имущество при изменении способа оценки основных средств с первоначальной на переоцененную стоимость

    У Организации на балансе имеется недвижимое имущество, которая она сдает в аренду. В бухгалтерском учете Организация осуществляла учет данного имущества по первоначальной стоимости и начисляла амортизацию. Налог на имущество уплачивается по балансовой стоимости. Организация в 2024 году принимает решение о переоценке недвижимого имущества. Как правильно рассчитать налог на имущество? Указать на 31.12.2024 остаточную переоцененную стоимость, а в предыдущие месяцы останется прежняя стоимость? Может ли в дальнейшем принять решение предусмотреть учетной политикой не переоценивать, а начислять амортизацию?
  • Об определении налоговой базы и обязанности по уплате налога на имущество организаций на территории Донецкой Народной Республики

    Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 Кодекса.
  • Расчет организациями налога на имущество

    Для расчёта суммы к уплате налоговая база умножается на региональную ставку. База определяется по кадастровой или среднегодовой стоимости недвижимости.
Письма и разъяснения