+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
19.02.2024
Выбор редакции
  • 19.02.2024

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2024 г. № БС-4-21/1830@

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2024 г. № БС-4-21/1830@

О рассмотрении обращения

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России от 03.10.2023 о порядке налогообложения налогом на имущество организаций (далее - налог) имущества, полученного по договору концессии, налоговая база в отношении которого определяется исходя из кадастровой стоимости, и сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (т.е. как кадастровая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Согласно статье 378.1 Кодекса имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Таким образом, Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налога с моментом приобретения организацией прав на объект, если налоговая база в отношении такого объекта определяется исходя из его кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с частью 3 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно части 15 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" права владения и пользования концессионера недвижимым имуществом, входящим в состав объекта концессионного соглашения, недвижимым имуществом, предоставленным концессионеру в соответствии с частями 9 и 9.1 статьи 3 указанного Федерального закона, подлежат государственной регистрации в качестве обременения права собственности концедента.

Учитывая изложенное, полагаем, что принадлежащий концессионеру объект концессионного соглашения, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, признается объектом налогообложения по налогу у концессионера с момента внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующего обременения указанного недвижимого имущества.

Приводимые в рассматриваемом письме УФНС России вопросы налогообложения имущества, полученного по договору концессии, не являлись предметом рассмотрения спора в упомянутом в указанном письме Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.02.2021 N 309-ЭС20-18883.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса                               С.Л. Бондарчук

Текст письма опубликован 24.04.2024 в системе ГАРАНТ

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Критерии налогооблагаемых по кадастровой стоимости зданий и нежилых помещений

    Здания и нежилые помещения подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, если они соответствуют критериям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса РФ, и включены в соответствующий перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта РФ. К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
  • Налоговая реформа - 2026: имущественные налоги

    С 2026 года внесены изменения в НК РФ по вопросам налогообложения имущества различных видов.
  • Налог на имущество при изменении способа оценки основных средств с первоначальной на переоцененную стоимость

    У Организации на балансе имеется недвижимое имущество, которая она сдает в аренду. В бухгалтерском учете Организация осуществляла учет данного имущества по первоначальной стоимости и начисляла амортизацию. Налог на имущество уплачивается по балансовой стоимости. Организация в 2024 году принимает решение о переоценке недвижимого имущества. Как правильно рассчитать налог на имущество? Указать на 31.12.2024 остаточную переоцененную стоимость, а в предыдущие месяцы останется прежняя стоимость? Может ли в дальнейшем принять решение предусмотреть учетной политикой не переоценивать, а начислять амортизацию?
  • Об определении налоговой базы и обязанности по уплате налога на имущество организаций на территории Донецкой Народной Республики

    Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 372.1 Кодекса.
  • Расчет организациями налога на имущество

    Для расчёта суммы к уплате налоговая база умножается на региональную ставку. База определяется по кадастровой или среднегодовой стоимости недвижимости.
  • Расчет организациями налога на имущество по кадастровой стоимости

    ООО на УСН. На балансе предприятия ОС (недвижимость). Балансовая стоимость 100 тыс.руб., а кадастровая - 1 млн.руб. Как рассчитать налог за недвижимость за первый квартал 2024 года?
Письма и разъяснения