+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
17.09.2024
Выбор редакции
  • 17.09.2024

Оплата действительной стоимости доли своему участнику – российской организации имуществом

Какие налоговые последствия возникают у сторон, если ООО в оплату действительной стоимости доли передает своему участнику – российской организации имущество?

Ответ:

Действительная стоимость доли, выплаченная имуществом участнику, не облагается налогом на прибыль в пределах первоначального вклада. Сумма превышения будет облагаться налогом на прибыль в качестве дохода, приравненного к дивидендам.

У Общества разница между стоимостью имущества и размером первоначального вклада участника подлежит налогообложению НДС.

Поскольку в пределах первоначального вклада стоимость имущества не облагается НДС у Общества также возникает обязанность восстановить НДС в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей сумме первоначального вклада.

По мнению Минфина РФ, при выплате действительной доли имуществом происходит реализация имущества по цене, соответствующей действительной стоимости доли. В этом случае возникает доход, равный действительной стоимости доли, который может быть уменьшен на расходы, связанные с приобретением имущества.

Обоснование:

Пунктом 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ [1] установлено, что в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из общества участника общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли [2].

Налогообложение участника

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками.

Согласно пункту 1 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации.

На основании изложенного, считаем, что действительная стоимость доли, выплаченная имуществом, не облагается налогом на прибыль в пределах первоначального вклада. Сумма превышения будет облагаться налогом на прибыль в порядке, установленном для доходов в виде дивидендов.

Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 10.02.2023 № 03-03-06/1/10911:

«…доход участника организации, являющегося юридическим лицом, определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества. Указанный доход квалифицируется в качестве дивидендов. Российская организация, выплачивающая участнику доходы при его выходе из общества, признается налоговым агентом по доходам такого участника в виде дивидендов (пункт 3 статьи 275 НК РФ)».

Соответственно, если доля владения участника составила менее 50%, то сумма превышения действительной стоимости доли над первоначальным вкладом будет облагаться налогом на прибыль по ставке 13%.

Налогообложение ООО, выплачивающего действительную стоимость доли

В общем случае в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения НДС операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.

Из положений подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ следует, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Соответственно, разница между стоимостью имущества и размером первоначального вклада участника подлежит налогообложению НДС.

В Письмах Минфина РФ от 07.09.2020 № 03-07-11/78450, от 22.12.2023 № 03-07-11/124865 на основе приведенных выше норм сделаны схожие выводы:

«… на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому, в случае если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость».

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Поскольку в пределах первоначального вклада стоимость имущества не облагается НДС у Общества также возникает обязанность восстановить НДС в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей сумме первоначального вклада.

Высказанная позиция подтверждается разъяснениями Минфина РФ, приведенными в Письме от 22.12.2023 № 03-07-11/124865:

«Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), имущественным правам в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, по которым налог не начисляется, за исключением ряда операций, поименованных в указанном подпункте 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ, к которым передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не относится.

Таким образом, при передаче объекта недвижимости участнику общества при выходе из этого общества суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по данному объекту, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной стоимости объекта недвижимости, соответствующей первоначальному взносу участника общества».

Для целей исчисления налога на прибыль в связи с переходом права собственности на имущество при его передаче в качестве выплаты действительной стоимости доли фискальными органами делается вывод о том, что происходит реализация имущества, в связи с чем подлежит отражению доход, равный действительной стоимости доли, и расход, равный стоимости имущества, по которому такое имущество подлежало признанию в налоговом учете.

Письмо Минфина РФ от 05.11.2019 № 03-03-06/1/84931:

«В соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

Согласно статье 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества реализацией не признается (подпункт 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ).

Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены статьей 268 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

В связи с тем что выбытие имущества осуществляется в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе участника общества из общества, то, учитывая положения статьи 247 НК РФ, прибыль формируется как разница между действительной стоимостью доли участника общества и стоимостью выбывающего имущества, определенной по данным налогового учета общества».

Таким образом, по мнению Минфина РФ, при выплате действительной доли имуществом происходит реализация имущества по цене, соответствующей действительной стоимости доли. В этом случае реализация имущества отражается в общеустановленном порядке, при котором сумма полученного дохода в виде действительной стоимости доли может быть уменьшена на стоимость приобретения такого имущества (остаточную стоимость, если имущество амортизируемое).

Для целей применения УСН фискальными органами высказывалась позиция, что при передаче имущества в оплату действительной стоимости доли при выходе участника в состав доходов включается разница между стоимостью имущества и стоимостью первоначального вклада - Письмо Минфина РФ от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517:

«…если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Схожая позиция в отношении доходов, учитываемых при УСН, была высказана в Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2023 № 11АП-19108/2023 по делу № А65-16913/2023.

В любом случае имеющиеся разъяснения и арбитражная практика свидетельствуют о том, что при передаче имущества в оплату действительной стоимости доли происходит реализация имущества и возникает доход от реализации.

Коллегия Налоговых Консультантов, 7 августа 2024 года 

______________________________

[1] Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

[2] Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. Положения, устанавливающие иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, при внесении изменений в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Исключение из устава общества указанных положений осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому двумя третями голосов от общего числа голосов участников общества.

 

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Налоговые и бухгалтерские последствия утраты статуса субъекта МСП

    С точки зрения налогообложения потеря статуса субъекта МСП прежде всего влечет за собой потерю права на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также на некоторые иные налоговые преференции. Что касается отчетности, то в целом обязанности представлять какие-либо дополнительные отчеты на хозяйствующих субъектов, не являющихся субъектами МСП, налоговым и бухгалтерским законодательством не возложено.
  • Совместное имущество супругов в деятельности ИП

    Если имущество приобретено в браке, на него распространяется право общей совместной собственности, поэтому заключать договор безвозмездного пользования не нужно. Если ИП планирует сдавать такую недвижимость в аренду или ссуду, то письменное согласие супруга не только обязательно, но должно быть еще и нотариально удостоверено. В остальных случаях обращаться к нотариусу не нужно — достаточно просто подписи второго супруга на документе, а в случае с машиной согласие можно оформить в виде доверенности. Если же для бизнеса нужны объекты из числа личной собственности супруга, придется оформлять договор между супругами. Это может быть как возмездная сделка (аренда), так и безвозмездная (ссуда) — здесь закон вас не ограничивает.
  • Как ИП пополнить расчетный счет личными средствами, чтобы налоговая не сочла их доходом

    Если ИП вносит на расчетный счет личные средства на приобретение товара - попадают эти суммы в базу налогообложения УСНО?
  • Прекращение деятельности ИП в связи с его смертью: налоги и отчетность

    Вчера внезапно умер ИП (ОСНО). Если я правильно понимаю, то никакую отчетность по налогам за 9 мес. не сдаем, ничего не платим (кроме имущественных). Имущества в бизнесе нет. Но есть 6 оформленных сотрудников. Зарплата за сентябрь выплачена.
  • Повторное получение листа записи ЕГРЮЛ

    Покупатель для заключения договора требует предоставить свежий Лист записи. У нас есть только лист записи при регистрации за 2022 год. Насколько правомочны требования покупателя? А как можно взять этот лист записи (выписка их не устраивает)?
  • Передача персональных данных работников организации интернет-провайдеру

    Интернет-провайдер требует паспортные данные сотрудников. Если это правомерно, то необходимо ли на предприятии оформлять по этому поводу внутренние ЛНА?
  • Какие документы должен оформить каждый оператор персональных данных в 2025 году

    Перечень необходимых документов может отличаться в каждом случае в зависимости от специфики деятельности оператора: наличия сотрудников, использования CRM-систем и облачных сервисов, наличия сайта и особенностей его содержания и т. д. Однако можно выделить базовый список документов, которые должны быть у каждого оператора персональных данных.
  • Когда нужно получать согласие на обработку персональных данных

    С 1 сентября 2025г. в Договоре между контрагентами указывать пункты по обработке ПД нельзя. Нужно ли отдельно брать согласие на обработку персональных данных с покупателя при заключении договора поставки (покупатели - ИП и ООО)?
  • Продление срока полномочий директора, если этот срок ограничен Уставом

    ООО при переходе в юрисдикцию РФ, типовой Устав был зарегистрирован 28.12.2022. в нем есть пункт: «Единоличный исполнительный орган – директор – избирается общим собранием участников Общества и может переизбираться неограниченное число раз. Срок действия полномочий исполнительного органа Общества – 3 года.» Подскажите, что надо предпринять, чтобы директор продолжил выполнять свои полномочия?
  • Как индивидуальному предпринимателю (ИП) документально подтвердить размер своего дохода для получения кредита, при участии в закупках и других ситуациях?

    Законодательством не установлена единая обязательная форма документа для подтверждения доходов предпринимателя. В связи с этим перечень таких документов определяется лицом, которое запрашивает подтверждение. В одних случаях достаточным будет представление налоговой отчетности, в других - подготовленные в свободной форме сведения.
  • Как ИП на платит налог с доходов по вкладам

    Все зависит от статуса физлица при заключении договора. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина в порядке, установленном главой 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим налогообложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).
  • Как оформить согласие на обработку персональных данных с 1 сентября 2025 года?

    С 1 сентября 2025 года вступает в силу изменение в статью 9 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных", согласно которому согласие на обработку персональных данных должно быть оформлено отдельно от иной информации и (или) документов, которые подтверждает и (или) подписывает субъект персональных данных.
  • Паспорт отходов

    В продуктовый магазин пришло письмо об обязательном формировании паспорта отходов. Есть договор о вывозе мусора, об аренде контейнеров. Какими нормативными актами руководствоваться при решении данного вопроса?
  • Наследование арендого бизнеса после смерти предпринимателя

    Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче недвижимости в аренду. Собственность была зарегистрирована на него как на физическое лицо. Он умер, но жена желает продолжить сдачу в аренду недвижимости. Как это осуществить до момента вступления в наследство?
  • Увольнение директора. Вопрос по подписанию договоров, первички до назначения нового директора и назначения из числа рабтников ВРИО директора

    В организации (ООО) по собственному желанию уволился директор. Кто имеет право подписи документов на бумажном носителе (договоры с поставщиками, первичная документация)?
  • Переезд головного офиса по месту регистрации обособки

    Предприятие из Таганрога. Имеет с 2023 года обособленное подразделение в ДНР. Основной вид деятельности осуществляется именно в ДНР.  Хотели изменить юридический адрес и зарегистрироваться по адресу обособленного подразделения. Но  в ФНС ДНР сказали, что такая миграция запрещена. Скажите, пожалуйста, каким законодательным актом это запрещено и почему?
  • ПВЗ: виды деятельности

    Считается ли ПВЗ торговым объектом?
  • Сроки действия патента

    Получить патент на применение ПСН предприниматель вправе с любого числа месяца и на любое количество дней в пределах календарного года (но не менее месяца). ФНС России пояснила, что такой порядок следует из норм Налогового кодекса. Согласно ст. 346.45 и 346.51 НК РФ патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. 
  • Аутстаффинг (деятельность по предоставлению труда работников (персонала))

    Под аутстаффингом по сути подразумевается вывод организацией сотрудников за пределы официального штата. Они выполняют работу на территории организации-заказчика и придерживаются ее правил внутреннего трудового распорядка, но при этом относятся к организации-исполнителю, которая платит им зарплату. Данный вид деятельности регламентируется статьей 341.1 ТК РФ. Если работодатель собирается официально оформить аутстаффинг, ему необходимо заключить договор с таким агентством. А агентство должно заключить трудовые договоры с сотрудниками, предоставляемыми заказчику.
  • Ведение ИП бизнеса в разных регионах России

    Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту жительства и на учет встает в налоговую инспекцию по месту жительства. Прежде всего стоит отметить, что у индивидуального предпринимателя не может быть обособленного подразделения. Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации распространяется только на юридических лиц.
  • Даты в уведомлении о начале осуществления предпринимательской деятельности

    Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг.
  • Декретные для индивидуального предпринимателя

    Добровольные страховые взносы ИП уплачивает в СФР не позднее 31 декабря года перед годом, когда наступит страховой случай. В такой ситуации по данному страховому случаю выплачивается пособие. Это предусмотрено в ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
  • Должен ли ИП без работников подавать уведомление в Роскомнадзор, если он работает с юрлицами и ИП и нет наемных работников?

    ИП, самозанятые и юрлица, которые используют личную информацию граждан в своем бизнесе, относятся к операторам персональных данных. Обоснование   Персональные данные - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных) (п. 1 ст. 3 Федерального Закона Российской Федерации от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных"). Если ИП при оказании услуг собирает и хранит персональные данные физических лиц – работников контрагента (ответственных лиц), в том числе Ф. И. О. и номера телефонов, то ИП признается оператором персональных данных и обязан выполнять все обязанности, возложенные на таких лиц.
  • Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

    Как попасть в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства? Налоговая служба включает организации (предпринимателей) в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – реестр) на основании данных о (ч. 4, 4.1ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее - Закон № 209-ФЗ): среднесписочной численности работников, доходе, полученном от предпринимательской деятельности и др. Внесение в реестр происходит:
  • Изменение административно-территориального деления или наименования городского округа. Что с печатью и обособленными подразделениями?

    Прежде всего отметим, что законодательством напрямую не установлена обязанность юридического лица совершать какие-либо действия в связи с изменением административно-территориального деления в том или ином муниципальном образовании. Вместе с тем с учетом того, что такие изменения влияют на содержание адресных сведений, содержащихся в государственных реестрах, необходимо иметь в виду следующее.
  • Информация для иностранных граждан – индивидуальных предпринимателей

    Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации) установлено, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в том числе вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства) (подпункты "д" и "и" пункта 2 статьи 5 Закона о государственной регистрации).
  • ИП открывает торговую точку в другом городе. Нужно ли ему регистрировать обособленное подразделение или филиал?

    Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (статьи 55 ГК РФ). ИП осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Соответственно, ни одно из его структурных подразделений филиалом не является, в принципе.
  • ИП сменил фамилию. Надо ли об этом подавать сведения в налоговый орган?

    Если вы гражданин РФ, то сообщать в налоговую инспекцию о смене фамилии ИП не требуется. Эту информацию ИФНС получает автоматически по каналам межведомственного взаимодействия. Через две недели после смены фамилии проверьте данные о себе в реестре ЕГРИП на сайте ФНС. Для этого надо ввести свой ИНН и скачать полученный отчёт. Если в реестре по-прежнему указана старая фамилия, стоит обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию. Может быть, из-за технической ошибки информация вовремя не попала в реестр.
  • Исключение организации из состава участников СЭЗ. Правовые и налоговые последствия.

    Порядок исключения участника из единого реестра и расторжение договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне отражен в статье 14 Федерального закона от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики....".
  • Исключение украинского юридического лица из состава участников российского ООО

    Утрата участником общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) своего статуса возможна как по его волеизъявлению, например при отчуждении принадлежащей ему доли в уставном капитале общества другому лицу (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО) или выходе из состава участников, если устав допускает такую возможность (ст. 26 Закона об ООО), так и против его воли, например в случаях обращения взыскания на его долю по его долгам (ст. 25 Закона об ООО) или исключения его из состава участников общества (ст. 10 Закона об ООО).
  • Использование печатей со старыми реквизитами в документообороте между контрагентами

    Заключать дополнительные соглашения к договорам с указанием новых реквизитов организации не обязательно, поскольку на права и обязанности участников сделки изменение реквизитов никак не повлияет. При этом подписание такого дополнительного соглашения гарантирует, что контрагент будет знать новые реквизиты (поскольку оно подписывается представителями обеих сторон).
  • Как восстановиться в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

    Если компания или индивидуальный предприниматель обнаружили, что исключены без каких-либо причин из реестра МСП (все критерии соблюдены, налоговая отчетность представлена своевременно и в полном объеме, но сведения о компании/ИП все равно отсутствуют), необходимо направить обращение для восстановления в реестре.
  • Как закрыть взаиморасчеты с ИП, который прекратил свою деятельность

    По смыслу заданного вопроса, физическое лицо в статусе ИП оказало услуги. У ООО образовалась кредиторская задолженность, которая им не погашена до прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности.
  • Как ИП получить грант, если по условиям гранта он должен быть зарегистрирован в данном регионе

    Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей (ИП) всегда осуществляется по месту его жительства, по адресу, по которому он зарегистрирован (ст. 11, 83 НК РФ). Если ИП переезжает в другой регион, у него меняется и налоговая инспекция.
  • Как передать полномочия на подписание документов ЭЦП руководителя

    В ситуациях, когда руководителя нет на рабочем месте, подписывать документы и отчеты могут доверенные сотрудники. Для этого руководитель должен заранее передать им полномочия. Сделать это можно одним из способов:     ✔ дать право подписи документов сотруднику (это правильный способ). Но для этого требуется регистрация доверенности в налоговой инспекции. Сначала зарегистрируйте в налоговой электронный (МЧД) экземпляр доверенности и только после этого отправляйте отчеты, подписанные уполномоченным сотрудником;
  • Как стать участником ВЭД

    Необходимо подать заявление в таможенный пункт, где будет проходить очистку перевозимый груз. Чтобы законно заниматься внешней экономической деятельностью, нужно соблюсти несколько условий. Каждый, кто хочет получить статус участника ВЭД, должен: 
  • Как узнать адрес ИП

    Гражданским кодексом РФ не установлено обязательное требование об указании в договоре адреса места жительства гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП). Поскольку условия договора определяются по усмотрению сторон, следует учитывать, что другая сторона, может не согласиться с тем, что в тексте договора будут отсутствовать сведения о месте жительстве ИП.
  • Какие реквизиты должна иметь печать предприятия?
  • Какой ОКВЭД внести в ЕГРИП при продаже ИП собственной выпечки через торговые сети?

    В случае изготовления хлебобулочных изделий и выпечки на продажу, как таковая реализация изготовленной продукции не образует отдельного вида деятельности, следует выбирать вид деятельности, связанный с соответствующим производством:
  • Комбинирование электронного и бумажного документооборота с одним контрагентом

    Согласно закону, первичный документ должен быть оформлен непосредственно в момент совершения хозяйственной операции или сразу по её завершению. А счет-фактура и/или УПД должен быть оформлен в течение пяти календарных дней с момента совершения хоз. операции. Такой порядок документооборота действует как для бумажных носителей, так и для электронных документов. При этом документы, составленные на бумажном носителе и в электронном виде, имеют одинаковую юридическую силу.
  • ЛесЕГАИС. Регистрация организациями и ИП в ДНР участниками оборота древесины.

    Единая государственная автоматизированная информационная система учета древесины и сделок с ней работает в соответствии со статьей 50.6 Лесного кодекса Российской Федерации. Передавать данные в ЛесЕГАИС должны организации и ИП, совершающие сделки с древесиной (часть 1 статьи 50.5 Лесного кодекса РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Федерального Конституционного Закона Российской Федерации от 04.10.2022 № 5-ФКЗ особенности регулирования лесных отношений на территории Донецкой Народной Республики отражены в Законе Донецкой Народной Республики № 85-РЗ от 07.06.2024г. Так, на основании статьи 5 Закона, до 1 января 2026 года:
  • Лицензия на алкоголь, используемый в представительских мероприятиях

    В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.95 № 171-ФЗ производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии не допускаются. При этом для целей Закона № 171-ФЗ под оборотом подразумеваются закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение и розничная продажа.
  • Надо ли уведомлять ФНС о получении руководителем гражданства РФ

    Если изменились паспортные данные руководителя или учредителя компании, ФНС получит эту информацию из органов Федеральной миграционной службы. На их основании налоговая внесет изменения в ЕГРЮЛ без вашего участия.
  • НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, отчетность в СФР о выплатах членам совета директоров и ревизионной комиссии

    ознаграждение, выплачиваемое членам совета директоров и ревизионной комиссии, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Указанные суммы вознаграждений не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом страховые взносы, исчисленные с сумм вознаграждений, учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организация обязана представить в СФР сведения о дате возложения полномочий и дате прекращения полномочий в отношении всех членов совета директоров, независимо от факта выплаты вознаграждения. Даты возложения и прекращения полномочий членов совета директоров определяются на основании соответствующих решений, принятых общим собранием акционеров.
  • Недропользование. Нормативные акты, устанавливающие особенности правового регулирования недропользования в ДНР

    К отношениям, связанным с пользованием недрами на участках недр, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, применяются положения Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным конституционным законом и принятыми в соответствии с ним актами Правительства Российской Федерации. До 1 января 2025 года допускается пользование недрами на участках недр, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, в соответствии с документами, выданными государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами Донецкой Народной Республики до дня вступления в силу настоящего Федерального конституционного закона. Указанные документы изменению и переоформлению не подлежат. Продление срока их действия не допускается.
  • Обработка персональных данных работников: цели

    Какие цели у обработки персональных данных и сколько целей включает такая обработка, определяет сама компания (п. 2 ст. 3 закона № 152-ФЗ). Как правило, персональные данные сотрудников организация запрашивает в целях:
  • Обязательные отчисления за распространение интернет-рекламы

    С 1 апреля 2025 года вводится новый сбор с доходов от интернет-рекламы. Это установлено п. 4 ст. 1 Федерального закона от 26.12.2024 N 479-ФЗ, который дополнил Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон о рекламе) новой статьей 18.2. Отчисления будут направляться в федеральный бюджет для оказания господдержки правообладателям программ для ЭВМ или баз данных, включённых в единый реестр российского ПО, а также на развитие и функционирование информационных ресурсов, перечень которых установит Правительство РФ.
  • Основание для списания задолженности перед прекратившим деятельность ИП

    Во-первых, в пункте 2 статьи 266 НК РФ говорится только о прекращении обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) или в связи с ликвидацией организации. О прекращении деятельности ИП не упоминается. Во-вторых, права и обязанности, возникшие у сторон обязательства с участием индивидуального предпринимателя, сохраняются и после государственной регистрации прекращения деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Осуществление видов деятельности, которые не указаны в сведениях, содержащихся в ЕГРИП
  • Осуществление видов деятельности, которые не указаны в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ

    В соответствии с положениями части четвертой ст. 14.25 КоАП, в тех случаях, когда организация или ИП занимается деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ и не включенной в ОКВЭД, ответственность за соответствующее нарушение назначается в форме штрафа, накладываемого на должностных лиц. Сумма денежного взыскания варьируется в диапазоне от пяти до десяти тысяч рублей. При этом стоит учитывать ряд характерных правовых особенностей:
  • Отмена государственной регистрации ИП - иностранного гражданина (лица без гражданства)

    В случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица без гражданства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия 
  • Переход на ЭДО с контрагентами

    случае использования при обмене электронными документами обеими сторонами квалифицированных электронных подписей заключать какое-либо соглашение не требуется. При использовании хотя бы одной стороной простой или неквалифицированной электронной подписи необходимо заключить соглашение, предусмотренное Законом N 63-ФЗ.
  • Плата за пользование земельными участками в ДНР юридическими лицами и ИП

    Арендная плата за землю и земельный налог – это два разных понятия. Первое означает платеж, который совершает арендатор за пользование наделом, а второй – это сбор, уплачиваемый в бюджет собственником имущества. Арендная плата не является налоговым платежом. Плата за аренду земли не регулируется Налоговым кодексом и налоговая декларация (расчет) по ней действительно не подается.
  • Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при ведении в данный период предпринимательской деятельности

    Законодательно во время отпуска по беременности и родам ИП не запрещено вести деятельность. Но за этот период необходимо будет уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Статьей 430 НК РФ освобождение от уплаты фиксированных взносов предусмотрено только на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет при отсутствии деятельности.
  • Постановка на учет в налоговом органе ИП, осуществляющего деятельность не по месту регистрации. Уведомление налогового органа по месту регистрации о наличии у ИП хозяйственных единиц.

    В общем случае осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не обязывает его осуществлять постановку на учет в налоговой по каждому месту осуществления деятельности. Декларации, уведомление об исчисленных налогах и сборах, расчет по страховым взносам, отчетность по НДФЛ, удержанному с доходов наемных работников, необходимо представлять в налоговый орган по месту жительства ИП вне зависимости от места осуществления им предпринимательской деятельности.
  • Правовое основание проведения проверок Социальном фондом России

    Согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 №336 (в редакции от 19.07.2024) в 2024 году не проводятся плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, порядок организации и осуществления которых регулируется Федеральным законом "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля(надзора) и муниципального контроля", а также при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью органов государственной власти субъектов Российской Федерации и должностных лиц органов государственной власти субъектов Российской Федерации и за деятельностью органов местного самоуправления и должностных лиц органов местного самоуправления (включая контроль за эффективностью и качеством осуществления органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных полномочий, а также контроль за осуществлением органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий), за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящего постановления
  • Предпринимательский и личный доход при сдаче в аренду имущества

    Если гражданин получает доходы от использования или реализации имущества, то он уплачивает НДФЛ. Если гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), получает доходы от использования или от реализации имущества, то он уплачивает налоги в соответствии с применяемым им режимом налогообложения. При этом в налоговую базу по налогам, которые он уплачивает в качестве ИП, должны включаться доходы, которые считаются доходами от предпринимательской деятельности.
  • Прекращение действующего сертификата в целях исключения к нему доступа третьих лиц

    В случае компрометации ключей электронной подписи (доступа к ним третьих лиц) необходимо лично обратиться в любой налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче квалифицированной электронной подписи, с заявлением о прекращении действия квалифицированного сертификата. Перечень указанных налоговых органов размещен в разделе "Удостоверяющий центр ФНС России" официального сайта.
  • Прекращение деятельности ИП после смерти предпринимателя. Проблемы, возникающие у наследников и работников.

    В отличие от юридических лиц, наследование индивидуального предпринимательства по закону невозможно. Сама процедура закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя достаточно проста. Налоговая получает данные о смерти физического лица, которое числится как ИП, и закрывает статус бизнесмена. Оповестить ФНС должен ЗАГС, но на деле иногда это приходится делать родственникам умершего предпринимателя.
  • Прекращение деятельности физическим лицом ранее зарегистрированным по законодательству ДНР физическим лицом-предпринимателем

    Предприниматели из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут не регистрироваться индивидуальными предпринимателями до 30 июня 2023. До этой даты те физические лица, которые ранее были зарегистрированы предпринимателями в Новых регионах, должны зарегистрировать ИП по правилам российского законодательства. Кто не хочет – не обязан.
  • Прекращение индивидуальным предпринимателем деятельности

    Когда сотрудник увольняется по собственному желанию или по соглашению сторон, оповещать работника и службу занятости не потребуется. Иначе придется сделать такие оповещения. Как оповестить сотрудников Уведомите сотрудников в письменном виде под подпись. Форма уведомления — свободная (смотреть образец). Укажите причину увольнения и дату, когда будет расторгнут трудовой договор.
  • Признание Главой КФХ вновь принятого нового лица в члены фермерского хозяйства

    Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть признан только член этого фермерского хозяйства. Прием новых членов, в свою очередь, осуществляется по взаимному согласию членов КФХ на основании заявлений граждан. Информация об изменении состава КФХ (равно как и о смене его главы) должна вноситься в соглашение о создании фермерского хозяйства (п. 2 ст. 14, п. 1 ст. 16, п. 7 ст. 4 и п. 2 ст. 17 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"; далее - Закон N 74-ФЗ). Статус члена фермерского хозяйства, созданного без образования юридического лица, возникает у гражданина уже с момента внесения сведений о его приеме в КФХ в упомянутое соглашение.
  • Регистрация местонахождения общества по договору безвозмездного пользования нежилым помещением

    Из положений п. 2 ст. 54, п. 4 ст. 52 Гражданского кодекса РФ следует, что место нахождения юридического лица определяется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Место нахождения юридического лица указывается в его учредительном документе.
  • Режимы налогообложения для такси

    Налог на профессиональный доход или самозанятость. В большинстве случаев, самый выгодный для водителей такси режим налогообложения. Привлекательность его заключается в низкой налоговой нагрузке, отсутствии обязанности по уплате страховых взносов, сдаче отчетности и применению ККТ. Порядок регистрации и уплаты налога также упрощен. Все действия, связанные с этим режимом, проводятся в приложении «Мой налог» без личного посещения ИФНС. Для работы на НПД не потребуется даже регистрация в качестве ИП.
  • Сведения о гражданстве индивидуального предпринимателя в ЕГР

    В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в том числе: - гражданство; - данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее - основной документ) (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации);
  • Cитуации, когда на выплаты предпринимателю все-таки придется начислить НДФЛ и взносы

    Организации не должны удерживать НДФЛ и платить взносы с выплат индивидуальным предпринимателям по договорам о выполнении работ или оказании услуг. Коммерсанты это делают сами. Но есть ситуация, когда от этих правил придется отступить. Например, если ИП неожиданно закрыл бизнес. На это обратил внимание Минфин (письмо от 07.10.2022 № 03-04-06/97046).
  • Совместная деятельность

    В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели. Смысл договора простого товарищества заключается в создании несколькими лицами фирмы без наделения ее правами юридического лица.
  • Срок привлечения к ответственности за непредставление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления о начале предпринимательской деятельности

    Сейчас делать уже ничего не надо, потому что прошел срок давности. Непредставление компанией уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности грозит привлечением ее к административной ответственности по ст. 19.7.5-1 КоАП РФ. Данная норма предусматривает наложение штрафов в размере: 
  • Суммовые критерии отнесения к малому и среднему бизнесу

    Субъекты МСП для целей соблюдения условия о предельной величине дохода доход определяет без учета предъявленного НДС.  Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ).
  • Уведомление в Роскомнадзор об обработке персональных данных
  • Уведомление о начале осуществления деятельности субъектами предпринимательства

    С 1 сентября 2025 года ИП и организации обязаны будут подавать уведомления о начале предпринимательской деятельности по новым правилам. Изменения затрагивают не все, а только некоторые виды деятельности. 
  • Увольнение директора при ликвидации. Оплата услуг ликвидатора.

    Полномочия по управлению делами юридического лица (в том числе по подписанию документов) переходят к председателю ликвидационной комиссии с момента его назначения решением общего собрания участников ООО. 2. Трудовой договор с директором при этом может быть расторгнут, а может продолжать действовать до момента ликвидации юридического лица.
  • Уничтожение документов с истекшим сроком хранения

    С этой целью в организации создается экспертная комиссия. Состав ее утверждает руководитель организации (п. 3 Положения об экспертной комиссии организации, утв. приказом Росархива от 11.04.2018 N 43, далее - Приказ N 43). Состоять она должна из числа наиболее квалифицированных работников. Члены комиссии должны не только знать какие из документов можно уничтожить, а какие следует обязательно сдать в архив, но и грамотно оценить сроки хранения каждого из документов, чтобы в будущем быть уверенным в том, что ни один из уничтоженных документов никогда не будет востребован проверяющими.
  • Упрощенный порядок рассмотрения жалоб налоговыми органами

    Упрощенный порядок заключается в том, что жалоба рассматривается непосредственно территориальным налоговым органом, акт (действие, бездействие) которого, по мнению налогоплательщика, нарушает его права. Срок рассмотрения - в течение 7 рабочих дней со дня ее получения (пп. 1, 3 ст. 140.1, ст. 6.1 НК РФ). Приостановление рассмотрения жалобы по решению налогового органа или по ходатайству подателя жалобы статьей 140.1 НК РФ не предусмотрено
  • Федресурс: почему юридические лица и ИП обязаны публиковать информацию в реестре

    Федресурс — это федеральный реестр, в который компании и ИП должны вносить юридически значимую информацию о своей деятельности. Ведется он в электронном виде и представляет собой базу данных, формирующуюся посредством внесения в нее сообщений ответственными лицами. Но многие этого не делают и даже не подозревают, что есть такое требование.
  • Этапы открытия ИП

    По действующему законодательству открыть ИП возможно на основании поданного заявления формы Р21001. Заявление можно подать в инспекцию ФНС, офисы МФЦ или в банке  вместе с пакетом документов:
  • ЭЦП. Чем отличается квалифицированная ЭЦП от неквалифицированной.

    В отличие от простой, усиленная неквалифицированная электронная подпись состоит из зашифрованного набора символов. Они создаются с помощью технологии криптографии. С помощью НЭП можно установить личность владельца подписи и посмотреть, были ли изменения после заверения электронного документа. Ключевая пара состоит из открытого и закрытого ключа.
  • Транспортный налог с авто, используемого физическим лицом в предпринимательской деятельности

    ИП   предоставляет автоуслуги на грузовом транспорте. Машины зарегистрированы на  него как на физлицо. С какого периода и от кого – от физлица или ИП, он будет платить транспортный налог?
Письма и разъяснения