+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
25.08.2023
Выбор редакции
  • 25.08.2023

Совместная деятельность

Договор о совместной деятельности

В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Смысл договора простого товарищества заключается в создании несколькими лицами фирмы без наделения ее правами юридического лица.

Иными словами, простое товарищество — это не юридическое лицо, а объединение двух или более лиц. Количество участников не ограничено. Эти лица, их еще называют «товарищи», объединяют свои вклады для того, чтобы вести совместную деятельность по договору.

Нужно ли регистрировать договор простого товарищества? Договор простого товарищества не надо регистрировать, закон этого не требует. В отдельных случаях необходимо зарегистрировать права товарищей на имущество, которое передано как вклады в общее дело. Например, если участник вносит как вклад свою собственную недвижимость, она по общему правилу переходит в общую долевую собственность товарищей (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Этот переход по закону надо регистрировать, так как только с этого момента и возникнет право общей долевой собственности товарищей на имущество (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ, ч. 3, 6 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости).

Теперь остановимся на важных особенностях работы по договору простого товарищества.

1. Участниками могут стать организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или применяющие ОСНО. «Упрощенцы», которые платят единый налог с доходов, такой возможности лишены. Это следует из п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

2. По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Причем, если договор заключен в целях ведения предпринимательской деятельности, его участниками могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

3. Само по себе простое товарищество не образует юридического лица (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Товарищество не признается налогоплательщиком и не подлежит постановке на налоговый учет (абз. 2 п. 2 ст. 11, ст. ст. 19, 83 НК РФ).

4. Совместная деятельность, для ведения которой объединились товарищи, обособляется от той, которую они осуществляют за рамками договора простого товарищества. Для этого организуется отдельный налоговый учет операций по совместной деятельности. Причем ведется он по правилам главы 25 НК РФ, даже если все товарищи применяют УСН. В связи с этим у них (через товарищество) появляется возможность учесть в рамках совместной деятельности расходы, которые не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Такой учет организует один из товарищей, которому поручается вести все общие дела товарищества.

5. Вклады товарищей в совместную деятельность не включаются и в состав расходов. Это относится как к денежным вкладам, так и к вкладам в виде имущества и имущественных прав. Дело в том, что такие взносы не указаны в перечне расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ.

6. Доходы и расходы от совместной деятельности признаются по методу начисления.

7. Доходы полученные и расходы, произведенные в рамках совместной деятельности, в налоговом учете не отражаются. Они учитываются отдельно товарищем, ведущим общие дела, при определении финансового результата от деятельности товарищества в целом. С прибыли, полученной от совместной деятельности, товариществу не нужно платить налог на прибыль. Также прибыль не облагается «упрощенным» налогом, даже если все товарищи применяют УСН. В рамках товарищества лишь определяется финансовый результат от совместной деятельности (прибыль или убыток), который затем распределяется между товарищами. Каждый из них учитывает в доходах свою часть прибыли.

8. Если в результате совместной деятельности получен убыток, то в отличие от прибыли он не распределяется между товарищами и не учитывается ими при налогообложении (п. 4 ст. 278 НК РФ).

9. Внесение вкладов товарищей в совместную деятельность не облагается НДС, поскольку не признается реализацией товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

10. Операции в рамках совместной деятельности облагаются НДС, даже если участниками простого товарищества являются «упрощенцы» (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

11. Исчисление и уплата налога производятся по правилам главы 21 НК РФ.

12. Бухгалтерский учет операций при совместном осуществлении деятельности, регулируется ПБУ 20/03, утвержденного Приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н.

13. В случае прекращения договора о совместной деятельности (при выходе участника из простого товарищества) происходит раздел общего имущества товарищей (выдел доли выходящего участника).

Бухгалтерский учет

Нормы Гражданского кодекса, которые регламентируют деятельность простого товарищества (ст. 1041 и 1043), допускают, что ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Вместе с тем, на практике, наличие товарища, ведущего общие дела, фактически является обязательным.

При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций, связанных с участием в договоре простого товарищества, организация-товарищ руководствуется пунктами 13–16 ПБУ 20/03, а товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором простого товарищества, руководствуется пунктами 17–21 ПБУ 20/03. Этими пунктами предусмотрено, в частности, что:

- активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу;

- при формировании финансового результата каждая организация-товарищ включает в состав прочих доходов или расходов прибыль или убытки по совместной деятельности, подлежащие получению или распределенные между товарищами;

- бухгалтерская отчетность организацией-товарищем представляется в установленном для юридических лиц порядке с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности. В бухгалтерском балансе организации-товарища вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата;

- при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются. Отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, включая учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу, осуществляются в общеустановленном порядке;

- имущество, внесенное участниками договора о совместной деятельности в качестве вклада, учитывается товарищем, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел, обособленно (на отдельном балансе). Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором;

- по окончании отчетного периода полученный финансовый результат – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором. При этом в рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается кредиторская задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли нераспределенной прибыли, либо дебиторская задолженность за товарищами в сумме их доли непокрытого убытка, причитающегося к погашению;

- товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора о совместной деятельности в порядке и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации.

Участник договора простого товарищества, которому поручили вести бухгалтерский учет, фактически будет вести два учета:

- по собственной деятельности;

- по деятельности товарищества (на отдельном балансе).

Кроме того, полагаем, что участнику, на которого договором участники возложили ведение общих дел, с целью организации надлежащего ведения бухгалтерского учета в рамках простого товарищества необходимо сформировать учетную политику и порядок документооборота, так как основанием для отражения в бухгалтерском учете любого факта хозяйственной жизни является его документальное подтверждение. При этом вопросы ведения обособленного бухгалтерского учета товарищества выносятся в отдельный раздел такого нормативного документа (на это указывают нормы Закона N 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

По операциям товарищества участник, который исполняет общие дела товарищества, обязан:

1) Вести бухгалтерский учет хозяйственных операций простого товарищества отдельно в отношении:

- операций, которые связаны с участием в совместной деятельности в качестве товарища;

- операций товарищества, отражая их на отдельном балансе;

2) Исчислять и уплачивать НДС по операциям товарищества, выставлять счета-фактуры (ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

3) Вести учет доходов и расходов товарищества по правилам главы 25 НК РФ, определять прибыль товарищества, распределять ее между участниками и сообщать им о размере распределенной прибыли (ст. 278 НК РФ) (для целей уплаты товарищами налога по УСН).

Учет вкладов в простое товарищество

Как уже было сказано, вкладом в простое товарищество могут быть деньги, имущество, профессиональные знания и опыт, деловая репутация, деловые связи. Однако не все так просто. Дело в том, что Гражданский кодекс не дает определение понятию «деловые связи». Таким образом, использование этой нормы Кодексом практически не представляется возможным.

Кроме того, исходя из правил ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, товарищ – юридическое лицо в качестве вклада в простое товарищество может внести только то, что ему принадлежит на праве собственности, отражено по его балансу и имеет стоимостную оценку (то есть денежные средства, имущество, нематериальные активы и т.п.). Из этого следует, например, что организация не может внести не отраженные по ее балансу на праве собственности «деловые связи» в качестве вклада в простое товарищество.

При этом доля участия в товариществе является оценочной категорией, поскольку характеризует не только размер вклада, но и иные, нематериальные, особенности положения лица в рамках договора.

Таким образом, понятие "доля участия" в товариществе можно определить как совокупность прав, обязанностей товарища в рамках договора простого товарищества в отношении управления общими делами, ведения общих дел, участия в прибылях (убытках).

В основу предлагаемой категории "доля участия" положен внесенный товарищем вклад, точнее - размер вклада, и в дальнейшем участники договора, опираясь на степень участия каждого из товарищей в деятельности товарищества, могут определить его долю участия. Следует отметить, что размер внесенного вклада является всего лишь отправной точкой, но не абсолютным ориентиром. К примеру, два юридических лица организовали простое товарищество для извлечения прибыли. Вклад одного из них был оценен в 600 000 рублей, вклад второго товарища - в 400 000 рублей. Однако товарищ, внесший меньший вклад, ведет общие дела, бухгалтерский учет, имеет большее количество деловых связей и возможностей для осуществления намеченной цели. Следовательно, степень участия второго товарища более значительна, чем степень участия первого товарища, пусть и внесшего больший вклад; в случае выбытия простого товарища сообщество потеряет больше, чем от выбытия второго участника. Доля участия товарища может быть выражена в процентах, долях.

Теперь вернемся к отражению в учете вкладом товарищей. Вклады товарища по договору простого товарищества не признаются его расходами (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами (п. 2 ст. 1042 ГК РФ).

Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, организация включает в состав финансовых вложений по стоимости, по которой указанные активы были отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03). Финансовые вложения в виде вклада в совместную деятельность учитываются на субсчете "Вклады по договору простого товарищества", открытом к счету 58 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Вклад в простое товарищество отражается в бухгалтерском учете на основании документов:

- договора простого товарищества;

- платежное поручение на перечисление денежных средств и выписка по расчетному счету, если вклад вносится деньгами с расчетного счета;

- расходный кассовый ордер, оформленный организацией, вносящей вклад, и квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленному участником простого товарищества, ведущим общие дела, если вклад вносится наличными из кассы;

- накладные, акты и другие документы, подтверждающие передачу имущества, если организация делает вклад имуществом;

- уведомление (авизо) о получении денег или оприходовании имущества, полученное от участника простого товарищества, ведущего общие дела.

Передача имущества в качестве вклада в простое товарищество не облагается НДС. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ такая передача не признается реализацией и поэтому не является объектом налогообложения по НДС.

Если организация вносит в простое товарищество имущество, то суммы НДС, принятые к вычету по такому имуществу, она обязана восстановить. Это следует из положений ст. 170 НК РФ. В пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ прямо говорится, что НДС, ранее предъявленный к вычету, подлежит восстановлению в случаях использования имущества в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. В пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ речь идет об операциях, не являющихся объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ. К таким операциям относится и передача имущественного вклада в простое товарищество.

Поскольку финансовое вложение в виде имущественного вклада в совместную деятельность оценивается по остаточной стоимости этого имущества, НДС, восстановленный в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, следует относить на прочие расходы.

Пример. Организация заключила договор простого товарищества. В качестве вклада в совместную деятельность было внесено оборудование, первоначальная стоимость которого 200 000 руб. Сумма входного НДС, принятая к вычету при его приобретении, составила 36 000 руб. Амортизация за период с начала эксплуатации оборудования и до передачи в совместную деятельность - 50 000 руб.

Передача оборудования по договору простого товарищества отражается бухгалтерскими записями:

Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

02

01, субсчет "Выбытие основных средств"

50 000

списана сумма начисленной по оборудованию амортизации

58-4 "Вклады по договору простого товарищества"

01, субсчет "Выбытие основных средств"

150 000
(200 000 - 50 000 )

отражена передача оборудования в совместную собственность (по остаточной стоимости)

19

68, субсчет "Расчеты по НДС"

27 000
(150 000 х 18%)

восстановлен НДС, принятый к вычету при покупке оборудования, в сумме, пропорциональной остаточной стоимости

91, субсчет "Прочие расходы"

19

27 000

отражена в составе прочих расходов сумма восстановленного НДС

В расходы для целей налогообложения организация включит 27 000 руб. (сумму восстановленного НДС).

Учет вкладов у организации, ведущей общие дела. Что же касается организации-товарища, ведущей общие дела участников договора, то здесь основным требованием ПБУ является обособленное ведение бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, от операций по своей обычной деятельности с составлением отдельного баланса. Соответственно показатели этого отдельного баланса в бухгалтерский баланс организации, ведущей учет по договору, не включаются.

В рамках отдельного баланса учитываются полученные имущественные вклады товарищей и операции по договору.

Согласно пункту 18 ПБУ 20/03, вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором".

Так как в действующем Плане счетов бухгалтерского учета счет по учету вкладов товарищей отсутствует, по нашему мнению, организации, ведущей общие дела товарищей, целесообразно вести учет расчетов по договору на специальном субсчете "Расчеты по договору простого товарищества" к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В этом случае получение имущества в качестве вклада в общее дело отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счетов учета соответствующих активов и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору простого товарищества".

Распределение и учет доходов от совместной деятельности регулируются ПБУ20/03 "Информация об участии в совместной деятельности" и ПБУ 9/99 "Доходы организации". 

Причитающаяся организации-товарищу прибыль от совместной деятельности признается в бухгалтерском учете прочим доходом и отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" (п. 14 ПБУ 20/03 , пункты 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).

Прибыль от совместной деятельности отражают в учете после распределения между ее участниками. При этом подобные доходы распределяют пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело (если иное не предусмотрено договором простого товарищества или другим соглашением). Данные о сумме доходов, полученных в рамках совместной деятельности, предоставляет организация-товарищ, ведущая общие дела, в сроки, определенные договором о совместной деятельности, но не позднее сроков сдачи бухгалтерской отчетности (п. 14, п. 19, п. 20 ПБУ 20/03, ст. 1048 ГК РФ).

Теперь о затратах. Участники договора передают вам сведения о своих расходах. Отражайте суммы по дебету счетов 20, 23 и т. д. и кредиту счета 76. После этого перечислите компенсацию участникам, включая себя. В результате вы закроете счет 76. Прибыль или убыток от простого товарищества выявляйте на счете 90 каждый месяц, пока действует договор. Перенесите финансовый результат сначала на счет 99, а затем на счет 84. После этого распределите. Прибыль отразите по кредиту счета 75, а убыток – по дебету. Таким образом, если товарищество получило прибыль, вы должны перечислить ее участникам. А если убыток, то получить от них компенсацию.

Налоговый учет

В случае если планируется организовать простое товарищество, но применяется УСН с объектом "доходы", то сменить объект и вступить в товарищество можно только с нового года либо придется перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором заключен договор простого товарищества (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Отметим, что для целей ведения налогового учета товарищества доходы и расходы товарищества необходимо определять в соответствии с правилами главы 25 НК РФ.

Порядок учета операций в целях налогообложения определен пунктом 1 статьи 174.1 и пунктом 2 статьи 278 НК РФ. Этими пунктами предусмотрено, что учет операций по совместной деятельности, подлежащих обложению НДС, и учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль обязан вести один участник товарищества. Причем если договор заключен между юридическими лицами, то данная обязанность может быть возложена только на российскую организацию.

Особенности исчисления НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества разъясняются в ст.174.1 НК РФ.

Так, из п. 1 ст. 174.1 НК РФ следует, что участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, исполняет обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, при совершении операций в рамках договора простого товарищества.

В свою очередь, п. 3 ст. 174.1 НК РФ определяет, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и пр.), приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в рамках договора простого товарищества имеет участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций. Для применения вычета по НДС счета-фактуры должны быть выставлены продавцами в порядке, установленном главой 21 НК РФ, на имя ответственного товарища.

При реализации товариществом товаров (работ, услуг, имущественных прав) необходимо также выставлять счета-фактуры. У таких счетов-фактур должна быть особая нумерация. После порядкового номера счета-фактуры через разделительную черту ("/") должен стоять цифровой индекс, который обозначает конкретный договор простого товарищества (п. 2 ст. 174.1 НК РФ, пп. а п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В остальном порядок выставления счетов-фактур участником, ведущим общие дела, не отличается от общего порядка (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ).

Право на вычеты входного НДС по операциям простого товарищества также имеет только участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету по таким операциям не принимают (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

Участник, ведущий общие дела, налоги со своей доли дохода, а также с имущества товарищества уплачивает так же, как и простой участник.

При применении УСН распределенная прибыль от товарищества включается в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ). При этом доход от участия в товариществе признается на дату поступления денег на счет в банке или в кассу либо на дату получения иного имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Убытки, которые получены от участия в товариществе, учесть нельзя (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Доля дохода, причитающаяся каждому участнику договора простого товарищества, определяется исходя из общего дохода по данным налогового учета за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от совместной деятельности. То есть доходом каждого из участников совместной деятельности признается причитающаяся ему доля прибыли.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций участниками совместной деятельности установлен статьей 278 Налогового кодекса. Согласно этой статье налог уплачивается каждым участником самостоятельно следующим образом. Обязанности участника, осуществляющего учет доходов и расходов Участник товарищества, который ведет учет доходов и расходов. В главе 25 НК РФ нет требования о ведении раздельного налогового учета уполномоченным участником совместной деятельности. Однако такой учет нужно вести обязательно, поскольку только на его основании можно установить размер расходов по совместной деятельности и наличие (отсутствие) прибыли по каждому договору о совместной деятельности по совместной деятельности, обязан по результатам каждого отчетного (налогового) периода определять прибыль каждого участника пропорционально его доле в совместной деятельности.

О сумме распределенного дохода участник, ведущий общие дела, должен сообщать участникам ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Форма первичного документа, по которой уполномоченная организация сообщает о прибыли. По мнению налоговых органов, результаты распределения между участниками договора простого товарищества полученной от совместной деятельности прибыли, а также покрытия расходов и убытков, связанных с их совместной деятельностью, должны быть зафиксированы в протоколе общего собрания товарищей. Подписанный всеми товарищами протокол общего собрания является одним из документов, на основании которых каждый из участников договора простого товарищества вправе отразить в своих учетных документах данные о сумме полученной лично им прибыли (дохода) от совместной с другими товарищами деятельности.  Поэтому данная организация вправе разработать ее самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Таким документом может быть, например, уведомление.

Участники договора совместной деятельности (простого товарищества) не образуют новое юридическое лицо (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Это означает, что простое товарищество не регистрируется в налоговой инспекции и не является плательщиком налогов (ст. 19 НК РФ).

Все налоги (в т. ч. с доходов и имущества, полученных в рамках совместной деятельности) каждый участник простого товарищества должен платить самостоятельно.

Исключение составляет НДС, начисленный по операциям простого товарищества. Его должен рассчитать и перечислить в бюджет участник, ведущий общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

 

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Налогообложение сумм, снятых ИП с предпринимательского счета на личные нужды

    ИП на УСН Доходы минус расходы хочет снять деньги с расчётного счёта. Нужно ли ему будет платить НДФЛ с полученного дохода как физического лица?
  • Как закрыть ИП и прекратить предпринимательскую деятельность

    Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - это ряд мероприятий, которые необходимо правильно организовать и выполнить в определенном порядке. Перед ликвидацией деятельности лучше всего провести сверку по налоговым обязательствам. Для этого можно направить запрос в налоговую службу в письменной форме или онлайн. Перед закрытием ИП следует завершить все текущие обязательства по бизнесу: уволить наемных работников в соответствии с законодательством РФ; расторгнуть договоры с контрагентами, снять с учета ККТ и т.д.
  • Налоговые и бухгалтерские последствия утраты статуса субъекта МСП

    С точки зрения налогообложения потеря статуса субъекта МСП прежде всего влечет за собой потерю права на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также на некоторые иные налоговые преференции. Что касается отчетности, то в целом обязанности представлять какие-либо дополнительные отчеты на хозяйствующих субъектов, не являющихся субъектами МСП, налоговым и бухгалтерским законодательством не возложено.
  • Совместное имущество супругов в деятельности ИП

    Если имущество приобретено в браке, на него распространяется право общей совместной собственности, поэтому заключать договор безвозмездного пользования не нужно. Если ИП планирует сдавать такую недвижимость в аренду или ссуду, то письменное согласие супруга не только обязательно, но должно быть еще и нотариально удостоверено. В остальных случаях обращаться к нотариусу не нужно — достаточно просто подписи второго супруга на документе, а в случае с машиной согласие можно оформить в виде доверенности. Если же для бизнеса нужны объекты из числа личной собственности супруга, придется оформлять договор между супругами. Это может быть как возмездная сделка (аренда), так и безвозмездная (ссуда) — здесь закон вас не ограничивает.
  • Как ИП пополнить расчетный счет личными средствами, чтобы налоговая не сочла их доходом

    Если ИП вносит на расчетный счет личные средства на приобретение товара - попадают эти суммы в базу налогообложения УСНО?
  • Прекращение деятельности ИП в связи с его смертью: налоги и отчетность

    Вчера внезапно умер ИП (ОСНО). Если я правильно понимаю, то никакую отчетность по налогам за 9 мес. не сдаем, ничего не платим (кроме имущественных). Имущества в бизнесе нет. Но есть 6 оформленных сотрудников. Зарплата за сентябрь выплачена.
  • Повторное получение листа записи ЕГРЮЛ

    Покупатель для заключения договора требует предоставить свежий Лист записи. У нас есть только лист записи при регистрации за 2022 год. Насколько правомочны требования покупателя? А как можно взять этот лист записи (выписка их не устраивает)?
  • Передача персональных данных работников организации интернет-провайдеру

    Интернет-провайдер требует паспортные данные сотрудников. Если это правомерно, то необходимо ли на предприятии оформлять по этому поводу внутренние ЛНА?
  • Какие документы должен оформить каждый оператор персональных данных в 2025 году

    Перечень необходимых документов может отличаться в каждом случае в зависимости от специфики деятельности оператора: наличия сотрудников, использования CRM-систем и облачных сервисов, наличия сайта и особенностей его содержания и т. д. Однако можно выделить базовый список документов, которые должны быть у каждого оператора персональных данных.
  • Когда нужно получать согласие на обработку персональных данных

    С 1 сентября 2025г. в Договоре между контрагентами указывать пункты по обработке ПД нельзя. Нужно ли отдельно брать согласие на обработку персональных данных с покупателя при заключении договора поставки (покупатели - ИП и ООО)?
  • Продление срока полномочий директора, если этот срок ограничен Уставом

    ООО при переходе в юрисдикцию РФ, типовой Устав был зарегистрирован 28.12.2022. в нем есть пункт: «Единоличный исполнительный орган – директор – избирается общим собранием участников Общества и может переизбираться неограниченное число раз. Срок действия полномочий исполнительного органа Общества – 3 года.» Подскажите, что надо предпринять, чтобы директор продолжил выполнять свои полномочия?
  • Как индивидуальному предпринимателю (ИП) документально подтвердить размер своего дохода для получения кредита, при участии в закупках и других ситуациях?

    Законодательством не установлена единая обязательная форма документа для подтверждения доходов предпринимателя. В связи с этим перечень таких документов определяется лицом, которое запрашивает подтверждение. В одних случаях достаточным будет представление налоговой отчетности, в других - подготовленные в свободной форме сведения.
  • Как ИП на платит налог с доходов по вкладам

    Все зависит от статуса физлица при заключении договора. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина в порядке, установленном главой 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим налогообложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).
  • Как оформить согласие на обработку персональных данных с 1 сентября 2025 года?

    С 1 сентября 2025 года вступает в силу изменение в статью 9 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных", согласно которому согласие на обработку персональных данных должно быть оформлено отдельно от иной информации и (или) документов, которые подтверждает и (или) подписывает субъект персональных данных.
  • Паспорт отходов

    В продуктовый магазин пришло письмо об обязательном формировании паспорта отходов. Есть договор о вывозе мусора, об аренде контейнеров. Какими нормативными актами руководствоваться при решении данного вопроса?
  • Наследование арендого бизнеса после смерти предпринимателя

    Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче недвижимости в аренду. Собственность была зарегистрирована на него как на физическое лицо. Он умер, но жена желает продолжить сдачу в аренду недвижимости. Как это осуществить до момента вступления в наследство?
  • Увольнение директора. Вопрос по подписанию договоров, первички до назначения нового директора и назначения из числа рабтников ВРИО директора

    В организации (ООО) по собственному желанию уволился директор. Кто имеет право подписи документов на бумажном носителе (договоры с поставщиками, первичная документация)?
  • Переезд головного офиса по месту регистрации обособки

    Предприятие из Таганрога. Имеет с 2023 года обособленное подразделение в ДНР. Основной вид деятельности осуществляется именно в ДНР.  Хотели изменить юридический адрес и зарегистрироваться по адресу обособленного подразделения. Но  в ФНС ДНР сказали, что такая миграция запрещена. Скажите, пожалуйста, каким законодательным актом это запрещено и почему?
  • ПВЗ: виды деятельности

    Считается ли ПВЗ торговым объектом?
  • Сроки действия патента

    Получить патент на применение ПСН предприниматель вправе с любого числа месяца и на любое количество дней в пределах календарного года (но не менее месяца). ФНС России пояснила, что такой порядок следует из норм Налогового кодекса. Согласно ст. 346.45 и 346.51 НК РФ патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. 
  • Аутстаффинг (деятельность по предоставлению труда работников (персонала))

    Под аутстаффингом по сути подразумевается вывод организацией сотрудников за пределы официального штата. Они выполняют работу на территории организации-заказчика и придерживаются ее правил внутреннего трудового распорядка, но при этом относятся к организации-исполнителю, которая платит им зарплату. Данный вид деятельности регламентируется статьей 341.1 ТК РФ. Если работодатель собирается официально оформить аутстаффинг, ему необходимо заключить договор с таким агентством. А агентство должно заключить трудовые договоры с сотрудниками, предоставляемыми заказчику.
  • Ведение ИП бизнеса в разных регионах России

    Индивидуальный предприниматель регистрируется по месту жительства и на учет встает в налоговую инспекцию по месту жительства. Прежде всего стоит отметить, что у индивидуального предпринимателя не может быть обособленного подразделения. Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового Кодекса Российской Федерации распространяется только на юридических лиц.
  • Даты в уведомлении о начале осуществления предпринимательской деятельности

    Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг.
  • Декретные для индивидуального предпринимателя

    Добровольные страховые взносы ИП уплачивает в СФР не позднее 31 декабря года перед годом, когда наступит страховой случай. В такой ситуации по данному страховому случаю выплачивается пособие. Это предусмотрено в ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
  • Должен ли ИП без работников подавать уведомление в Роскомнадзор, если он работает с юрлицами и ИП и нет наемных работников?

    ИП, самозанятые и юрлица, которые используют личную информацию граждан в своем бизнесе, относятся к операторам персональных данных. Обоснование   Персональные данные - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных) (п. 1 ст. 3 Федерального Закона Российской Федерации от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных"). Если ИП при оказании услуг собирает и хранит персональные данные физических лиц – работников контрагента (ответственных лиц), в том числе Ф. И. О. и номера телефонов, то ИП признается оператором персональных данных и обязан выполнять все обязанности, возложенные на таких лиц.
  • Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

    Как попасть в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства? Налоговая служба включает организации (предпринимателей) в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – реестр) на основании данных о (ч. 4, 4.1ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее - Закон № 209-ФЗ): среднесписочной численности работников, доходе, полученном от предпринимательской деятельности и др. Внесение в реестр происходит:
  • Изменение административно-территориального деления или наименования городского округа. Что с печатью и обособленными подразделениями?

    Прежде всего отметим, что законодательством напрямую не установлена обязанность юридического лица совершать какие-либо действия в связи с изменением административно-территориального деления в том или ином муниципальном образовании. Вместе с тем с учетом того, что такие изменения влияют на содержание адресных сведений, содержащихся в государственных реестрах, необходимо иметь в виду следующее.
  • Информация для иностранных граждан – индивидуальных предпринимателей

    Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации) установлено, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в том числе вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства) (подпункты "д" и "и" пункта 2 статьи 5 Закона о государственной регистрации).
  • ИП открывает торговую точку в другом городе. Нужно ли ему регистрировать обособленное подразделение или филиал?

    Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (статьи 55 ГК РФ). ИП осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Соответственно, ни одно из его структурных подразделений филиалом не является, в принципе.
  • ИП сменил фамилию. Надо ли об этом подавать сведения в налоговый орган?

    Если вы гражданин РФ, то сообщать в налоговую инспекцию о смене фамилии ИП не требуется. Эту информацию ИФНС получает автоматически по каналам межведомственного взаимодействия. Через две недели после смены фамилии проверьте данные о себе в реестре ЕГРИП на сайте ФНС. Для этого надо ввести свой ИНН и скачать полученный отчёт. Если в реестре по-прежнему указана старая фамилия, стоит обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию. Может быть, из-за технической ошибки информация вовремя не попала в реестр.
  • Исключение организации из состава участников СЭЗ. Правовые и налоговые последствия.

    Порядок исключения участника из единого реестра и расторжение договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне отражен в статье 14 Федерального закона от 24 июня 2023 г. N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики....".
  • Исключение украинского юридического лица из состава участников российского ООО

    Утрата участником общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) своего статуса возможна как по его волеизъявлению, например при отчуждении принадлежащей ему доли в уставном капитале общества другому лицу (п. 2 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО) или выходе из состава участников, если устав допускает такую возможность (ст. 26 Закона об ООО), так и против его воли, например в случаях обращения взыскания на его долю по его долгам (ст. 25 Закона об ООО) или исключения его из состава участников общества (ст. 10 Закона об ООО).
  • Использование печатей со старыми реквизитами в документообороте между контрагентами

    Заключать дополнительные соглашения к договорам с указанием новых реквизитов организации не обязательно, поскольку на права и обязанности участников сделки изменение реквизитов никак не повлияет. При этом подписание такого дополнительного соглашения гарантирует, что контрагент будет знать новые реквизиты (поскольку оно подписывается представителями обеих сторон).
  • Как восстановиться в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

    Если компания или индивидуальный предприниматель обнаружили, что исключены без каких-либо причин из реестра МСП (все критерии соблюдены, налоговая отчетность представлена своевременно и в полном объеме, но сведения о компании/ИП все равно отсутствуют), необходимо направить обращение для восстановления в реестре.
  • Как закрыть взаиморасчеты с ИП, который прекратил свою деятельность

    По смыслу заданного вопроса, физическое лицо в статусе ИП оказало услуги. У ООО образовалась кредиторская задолженность, которая им не погашена до прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности.
  • Как ИП получить грант, если по условиям гранта он должен быть зарегистрирован в данном регионе

    Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей (ИП) всегда осуществляется по месту его жительства, по адресу, по которому он зарегистрирован (ст. 11, 83 НК РФ). Если ИП переезжает в другой регион, у него меняется и налоговая инспекция.
  • Как передать полномочия на подписание документов ЭЦП руководителя

    В ситуациях, когда руководителя нет на рабочем месте, подписывать документы и отчеты могут доверенные сотрудники. Для этого руководитель должен заранее передать им полномочия. Сделать это можно одним из способов:     ✔ дать право подписи документов сотруднику (это правильный способ). Но для этого требуется регистрация доверенности в налоговой инспекции. Сначала зарегистрируйте в налоговой электронный (МЧД) экземпляр доверенности и только после этого отправляйте отчеты, подписанные уполномоченным сотрудником;
  • Как стать участником ВЭД

    Необходимо подать заявление в таможенный пункт, где будет проходить очистку перевозимый груз. Чтобы законно заниматься внешней экономической деятельностью, нужно соблюсти несколько условий. Каждый, кто хочет получить статус участника ВЭД, должен: 
  • Как узнать адрес ИП

    Гражданским кодексом РФ не установлено обязательное требование об указании в договоре адреса места жительства гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП). Поскольку условия договора определяются по усмотрению сторон, следует учитывать, что другая сторона, может не согласиться с тем, что в тексте договора будут отсутствовать сведения о месте жительстве ИП.
  • Какие реквизиты должна иметь печать предприятия?
  • Какой ОКВЭД внести в ЕГРИП при продаже ИП собственной выпечки через торговые сети?

    В случае изготовления хлебобулочных изделий и выпечки на продажу, как таковая реализация изготовленной продукции не образует отдельного вида деятельности, следует выбирать вид деятельности, связанный с соответствующим производством:
  • Комбинирование электронного и бумажного документооборота с одним контрагентом

    Согласно закону, первичный документ должен быть оформлен непосредственно в момент совершения хозяйственной операции или сразу по её завершению. А счет-фактура и/или УПД должен быть оформлен в течение пяти календарных дней с момента совершения хоз. операции. Такой порядок документооборота действует как для бумажных носителей, так и для электронных документов. При этом документы, составленные на бумажном носителе и в электронном виде, имеют одинаковую юридическую силу.
  • ЛесЕГАИС. Регистрация организациями и ИП в ДНР участниками оборота древесины.

    Единая государственная автоматизированная информационная система учета древесины и сделок с ней работает в соответствии со статьей 50.6 Лесного кодекса Российской Федерации. Передавать данные в ЛесЕГАИС должны организации и ИП, совершающие сделки с древесиной (часть 1 статьи 50.5 Лесного кодекса РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Федерального Конституционного Закона Российской Федерации от 04.10.2022 № 5-ФКЗ особенности регулирования лесных отношений на территории Донецкой Народной Республики отражены в Законе Донецкой Народной Республики № 85-РЗ от 07.06.2024г. Так, на основании статьи 5 Закона, до 1 января 2026 года:
  • Лицензия на алкоголь, используемый в представительских мероприятиях

    В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.95 № 171-ФЗ производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии не допускаются. При этом для целей Закона № 171-ФЗ под оборотом подразумеваются закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение и розничная продажа.
  • Надо ли уведомлять ФНС о получении руководителем гражданства РФ

    Если изменились паспортные данные руководителя или учредителя компании, ФНС получит эту информацию из органов Федеральной миграционной службы. На их основании налоговая внесет изменения в ЕГРЮЛ без вашего участия.
  • НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, отчетность в СФР о выплатах членам совета директоров и ревизионной комиссии

    ознаграждение, выплачиваемое членам совета директоров и ревизионной комиссии, облагается НДФЛ и страховыми взносами. Указанные суммы вознаграждений не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом страховые взносы, исчисленные с сумм вознаграждений, учитываются в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организация обязана представить в СФР сведения о дате возложения полномочий и дате прекращения полномочий в отношении всех членов совета директоров, независимо от факта выплаты вознаграждения. Даты возложения и прекращения полномочий членов совета директоров определяются на основании соответствующих решений, принятых общим собранием акционеров.
  • Недропользование. Нормативные акты, устанавливающие особенности правового регулирования недропользования в ДНР

    К отношениям, связанным с пользованием недрами на участках недр, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, применяются положения Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным конституционным законом и принятыми в соответствии с ним актами Правительства Российской Федерации. До 1 января 2025 года допускается пользование недрами на участках недр, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, в соответствии с документами, выданными государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами Донецкой Народной Республики до дня вступления в силу настоящего Федерального конституционного закона. Указанные документы изменению и переоформлению не подлежат. Продление срока их действия не допускается.
  • Обработка персональных данных работников: цели

    Какие цели у обработки персональных данных и сколько целей включает такая обработка, определяет сама компания (п. 2 ст. 3 закона № 152-ФЗ). Как правило, персональные данные сотрудников организация запрашивает в целях:
  • Обязательные отчисления за распространение интернет-рекламы

    С 1 апреля 2025 года вводится новый сбор с доходов от интернет-рекламы. Это установлено п. 4 ст. 1 Федерального закона от 26.12.2024 N 479-ФЗ, который дополнил Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон о рекламе) новой статьей 18.2. Отчисления будут направляться в федеральный бюджет для оказания господдержки правообладателям программ для ЭВМ или баз данных, включённых в единый реестр российского ПО, а также на развитие и функционирование информационных ресурсов, перечень которых установит Правительство РФ.
  • Оплата действительной стоимости доли своему участнику – российской организации имуществом

    Действительная стоимость доли, выплаченная имуществом участнику, не облагается налогом на прибыль в пределах первоначального вклада. Сумма превышения будет облагаться налогом на прибыль в качестве дохода, приравненного к дивидендам. У Общества разница между стоимостью имущества и размером первоначального вклада участника подлежит налогообложению НДС.
  • Основание для списания задолженности перед прекратившим деятельность ИП

    Во-первых, в пункте 2 статьи 266 НК РФ говорится только о прекращении обязательства вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) или в связи с ликвидацией организации. О прекращении деятельности ИП не упоминается. Во-вторых, права и обязанности, возникшие у сторон обязательства с участием индивидуального предпринимателя, сохраняются и после государственной регистрации прекращения деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Осуществление видов деятельности, которые не указаны в сведениях, содержащихся в ЕГРИП
  • Осуществление видов деятельности, которые не указаны в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ

    В соответствии с положениями части четвертой ст. 14.25 КоАП, в тех случаях, когда организация или ИП занимается деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ и не включенной в ОКВЭД, ответственность за соответствующее нарушение назначается в форме штрафа, накладываемого на должностных лиц. Сумма денежного взыскания варьируется в диапазоне от пяти до десяти тысяч рублей. При этом стоит учитывать ряд характерных правовых особенностей:
  • Отмена государственной регистрации ИП - иностранного гражданина (лица без гражданства)

    В случае аннулирования документа, подтверждающего право иностранного гражданина либо лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончания срока действия указанного документа государственная регистрация данных гражданина либо лица без гражданства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу со дня аннулирования указанного документа или окончания срока его действия 
  • Переход на ЭДО с контрагентами

    случае использования при обмене электронными документами обеими сторонами квалифицированных электронных подписей заключать какое-либо соглашение не требуется. При использовании хотя бы одной стороной простой или неквалифицированной электронной подписи необходимо заключить соглашение, предусмотренное Законом N 63-ФЗ.
  • Плата за пользование земельными участками в ДНР юридическими лицами и ИП

    Арендная плата за землю и земельный налог – это два разных понятия. Первое означает платеж, который совершает арендатор за пользование наделом, а второй – это сбор, уплачиваемый в бюджет собственником имущества. Арендная плата не является налоговым платежом. Плата за аренду земли не регулируется Налоговым кодексом и налоговая декларация (расчет) по ней действительно не подается.
  • Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при ведении в данный период предпринимательской деятельности

    Законодательно во время отпуска по беременности и родам ИП не запрещено вести деятельность. Но за этот период необходимо будет уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Статьей 430 НК РФ освобождение от уплаты фиксированных взносов предусмотрено только на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет при отсутствии деятельности.
  • Постановка на учет в налоговом органе ИП, осуществляющего деятельность не по месту регистрации. Уведомление налогового органа по месту регистрации о наличии у ИП хозяйственных единиц.

    В общем случае осуществление ИП предпринимательской деятельности на территории разных субъектов РФ или муниципальных образований (поселений, городских округов и т.п.) не обязывает его осуществлять постановку на учет в налоговой по каждому месту осуществления деятельности. Декларации, уведомление об исчисленных налогах и сборах, расчет по страховым взносам, отчетность по НДФЛ, удержанному с доходов наемных работников, необходимо представлять в налоговый орган по месту жительства ИП вне зависимости от места осуществления им предпринимательской деятельности.
  • Правовое основание проведения проверок Социальном фондом России

    Согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 №336 (в редакции от 19.07.2024) в 2024 году не проводятся плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, порядок организации и осуществления которых регулируется Федеральным законом "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля(надзора) и муниципального контроля", а также при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью органов государственной власти субъектов Российской Федерации и должностных лиц органов государственной власти субъектов Российской Федерации и за деятельностью органов местного самоуправления и должностных лиц органов местного самоуправления (включая контроль за эффективностью и качеством осуществления органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных полномочий, а также контроль за осуществлением органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий), за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящего постановления
  • Предпринимательский и личный доход при сдаче в аренду имущества

    Если гражданин получает доходы от использования или реализации имущества, то он уплачивает НДФЛ. Если гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), получает доходы от использования или от реализации имущества, то он уплачивает налоги в соответствии с применяемым им режимом налогообложения. При этом в налоговую базу по налогам, которые он уплачивает в качестве ИП, должны включаться доходы, которые считаются доходами от предпринимательской деятельности.
  • Прекращение действующего сертификата в целях исключения к нему доступа третьих лиц

    В случае компрометации ключей электронной подписи (доступа к ним третьих лиц) необходимо лично обратиться в любой налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче квалифицированной электронной подписи, с заявлением о прекращении действия квалифицированного сертификата. Перечень указанных налоговых органов размещен в разделе "Удостоверяющий центр ФНС России" официального сайта.
  • Прекращение деятельности ИП после смерти предпринимателя. Проблемы, возникающие у наследников и работников.

    В отличие от юридических лиц, наследование индивидуального предпринимательства по закону невозможно. Сама процедура закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя достаточно проста. Налоговая получает данные о смерти физического лица, которое числится как ИП, и закрывает статус бизнесмена. Оповестить ФНС должен ЗАГС, но на деле иногда это приходится делать родственникам умершего предпринимателя.
  • Прекращение деятельности физическим лицом ранее зарегистрированным по законодательству ДНР физическим лицом-предпринимателем

    Предприниматели из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут не регистрироваться индивидуальными предпринимателями до 30 июня 2023. До этой даты те физические лица, которые ранее были зарегистрированы предпринимателями в Новых регионах, должны зарегистрировать ИП по правилам российского законодательства. Кто не хочет – не обязан.
  • Прекращение индивидуальным предпринимателем деятельности

    Когда сотрудник увольняется по собственному желанию или по соглашению сторон, оповещать работника и службу занятости не потребуется. Иначе придется сделать такие оповещения. Как оповестить сотрудников Уведомите сотрудников в письменном виде под подпись. Форма уведомления — свободная (смотреть образец). Укажите причину увольнения и дату, когда будет расторгнут трудовой договор.
  • Признание Главой КФХ вновь принятого нового лица в члены фермерского хозяйства

    Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть признан только член этого фермерского хозяйства. Прием новых членов, в свою очередь, осуществляется по взаимному согласию членов КФХ на основании заявлений граждан. Информация об изменении состава КФХ (равно как и о смене его главы) должна вноситься в соглашение о создании фермерского хозяйства (п. 2 ст. 14, п. 1 ст. 16, п. 7 ст. 4 и п. 2 ст. 17 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"; далее - Закон N 74-ФЗ). Статус члена фермерского хозяйства, созданного без образования юридического лица, возникает у гражданина уже с момента внесения сведений о его приеме в КФХ в упомянутое соглашение.
  • Регистрация местонахождения общества по договору безвозмездного пользования нежилым помещением

    Из положений п. 2 ст. 54, п. 4 ст. 52 Гражданского кодекса РФ следует, что место нахождения юридического лица определяется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Место нахождения юридического лица указывается в его учредительном документе.
  • Режимы налогообложения для такси

    Налог на профессиональный доход или самозанятость. В большинстве случаев, самый выгодный для водителей такси режим налогообложения. Привлекательность его заключается в низкой налоговой нагрузке, отсутствии обязанности по уплате страховых взносов, сдаче отчетности и применению ККТ. Порядок регистрации и уплаты налога также упрощен. Все действия, связанные с этим режимом, проводятся в приложении «Мой налог» без личного посещения ИФНС. Для работы на НПД не потребуется даже регистрация в качестве ИП.
  • Сведения о гражданстве индивидуального предпринимателя в ЕГР

    В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об индивидуальном предпринимателе, в том числе: - гражданство; - данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее - основной документ) (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации);
  • Cитуации, когда на выплаты предпринимателю все-таки придется начислить НДФЛ и взносы

    Организации не должны удерживать НДФЛ и платить взносы с выплат индивидуальным предпринимателям по договорам о выполнении работ или оказании услуг. Коммерсанты это делают сами. Но есть ситуация, когда от этих правил придется отступить. Например, если ИП неожиданно закрыл бизнес. На это обратил внимание Минфин (письмо от 07.10.2022 № 03-04-06/97046).
  • Срок привлечения к ответственности за непредставление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления о начале предпринимательской деятельности

    Сейчас делать уже ничего не надо, потому что прошел срок давности. Непредставление компанией уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности грозит привлечением ее к административной ответственности по ст. 19.7.5-1 КоАП РФ. Данная норма предусматривает наложение штрафов в размере: 
  • Суммовые критерии отнесения к малому и среднему бизнесу

    Субъекты МСП для целей соблюдения условия о предельной величине дохода доход определяет без учета предъявленного НДС.  Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ).
  • Уведомление в Роскомнадзор об обработке персональных данных
  • Уведомление о начале осуществления деятельности субъектами предпринимательства

    С 1 сентября 2025 года ИП и организации обязаны будут подавать уведомления о начале предпринимательской деятельности по новым правилам. Изменения затрагивают не все, а только некоторые виды деятельности. 
  • Увольнение директора при ликвидации. Оплата услуг ликвидатора.

    Полномочия по управлению делами юридического лица (в том числе по подписанию документов) переходят к председателю ликвидационной комиссии с момента его назначения решением общего собрания участников ООО. 2. Трудовой договор с директором при этом может быть расторгнут, а может продолжать действовать до момента ликвидации юридического лица.
  • Уничтожение документов с истекшим сроком хранения

    С этой целью в организации создается экспертная комиссия. Состав ее утверждает руководитель организации (п. 3 Положения об экспертной комиссии организации, утв. приказом Росархива от 11.04.2018 N 43, далее - Приказ N 43). Состоять она должна из числа наиболее квалифицированных работников. Члены комиссии должны не только знать какие из документов можно уничтожить, а какие следует обязательно сдать в архив, но и грамотно оценить сроки хранения каждого из документов, чтобы в будущем быть уверенным в том, что ни один из уничтоженных документов никогда не будет востребован проверяющими.
  • Упрощенный порядок рассмотрения жалоб налоговыми органами

    Упрощенный порядок заключается в том, что жалоба рассматривается непосредственно территориальным налоговым органом, акт (действие, бездействие) которого, по мнению налогоплательщика, нарушает его права. Срок рассмотрения - в течение 7 рабочих дней со дня ее получения (пп. 1, 3 ст. 140.1, ст. 6.1 НК РФ). Приостановление рассмотрения жалобы по решению налогового органа или по ходатайству подателя жалобы статьей 140.1 НК РФ не предусмотрено
  • Федресурс: почему юридические лица и ИП обязаны публиковать информацию в реестре

    Федресурс — это федеральный реестр, в который компании и ИП должны вносить юридически значимую информацию о своей деятельности. Ведется он в электронном виде и представляет собой базу данных, формирующуюся посредством внесения в нее сообщений ответственными лицами. Но многие этого не делают и даже не подозревают, что есть такое требование.
  • Этапы открытия ИП

    По действующему законодательству открыть ИП возможно на основании поданного заявления формы Р21001. Заявление можно подать в инспекцию ФНС, офисы МФЦ или в банке  вместе с пакетом документов:
  • ЭЦП. Чем отличается квалифицированная ЭЦП от неквалифицированной.

    В отличие от простой, усиленная неквалифицированная электронная подпись состоит из зашифрованного набора символов. Они создаются с помощью технологии криптографии. С помощью НЭП можно установить личность владельца подписи и посмотреть, были ли изменения после заверения электронного документа. Ключевая пара состоит из открытого и закрытого ключа.
  • Транспортный налог с авто, используемого физическим лицом в предпринимательской деятельности

    ИП   предоставляет автоуслуги на грузовом транспорте. Машины зарегистрированы на  него как на физлицо. С какого периода и от кого – от физлица или ИП, он будет платить транспортный налог?
Письма и разъяснения