Cитуации, когда на выплаты предпринимателю все-таки придется начислить НДФЛ и взносы

Минфин потребовал в двух случаях начислять НДФЛ и взносы на выплаты коммерсантам. Но есть и способы этого избежать.

ИП закрыл бизнес до того, как с ним расплатились по договору

Организации не должны удерживать НДФЛ и платить взносы с выплат индивидуальным предпринимателям по договорам о выполнении работ или оказании услуг. Коммерсанты это делают сами. Но есть ситуация, когда от этих правил придется отступить. Например, если ИП неожиданно закрыл бизнес. На это обратил внимание Минфин (письмо от 07.10.2022 № 03-04-06/97046).

НДФЛ. Вознаграждение ИП — это доход от предпринимательской деятельности. Коммерсант платит НДФЛ с него самостоятельно (подп. 1 п. 1ст. 227 НК). Подвох в том, что человек может прекратить коммерческую деятельность в любой момент. И компания даже не узнает об этом. Хотя в этом случае у нее появляются обязанности налогового агента.

В ситуации, когда ИП исключен из ЕГРИП, организация имеет дело с обычным «физиком». Она обязана начислить, удержать и перечислить налог при фактической выплате. Если этого не сделать, компании грозит штраф 20 процентов от неудержанной и неперечисленной суммы налога (п. 1 ст. 123 НК).

Страховые взносы. Коммерсанты сами платят за себя взносы (п. 1 ст. 419 НК). В обязательном порядке — на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК). И добровольно — на случай болезни и материнства (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ). Но если на дату, когда компания начисляет вознаграждение, коммерсант утратит предпринимательский статус, такая выплата облагается взносами (ст. 424 НК). Соответственно, организация должна начислить их в общем порядке. Иначе ей грозит штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК).

Безопасный вариант. Минимум дважды проверяйте, не утратил ли ИП свой статус. В целях исчисления взносов — на дату начисления выплаты, когда примете окончательные результаты работы или отдельного этапа. То есть на дату, когда подписали акт приема-сдачи работ (услуг). В целях НДФЛ — на дату фактической выплаты.

Скриншот. Проверьте статус ИП на сайте налоговиков

Воспользуйтесь сервисом ФНС «Прозрачный бизнес». Перейдите по ссылке pb.nalog.ru. Вбейте в строку поиска ИНН бизнесмена. Сервис выдаст карточку с краткой информацией — Ф. И. О. предпринимателя, ИНН, ОГРНИП и основной вид деятельности. Кликните на саму карточку (см. скриншот). В правом верхнем углу страницы нажмите на поле «Получить выписку из ЕГРИП» и скачайте файл в формате .pdf.

Смотрите информацию в графе «Сведения о записях, внесенных в ЕГРИП». Если ИП больше не работает, вы увидите запись «Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя». Там же будет указана дата, с которой «физик» утратил предпринимательский статус.

Удерживайте НДФЛ и платите взносы, если физлицо больше не ведет бизнес. Если вы уже выплатили доходы, доначислите взносы и НДФЛ задним числом. Подайте уточненный расчет по взносам. Удержите НДФЛ из следующей денежной выплаты. Если выплат больше нет, проинформируйте инспекцию о невозможности удержать налог. Направьте в ИФНС справку о доходах в составе расчета 6-НДФЛ. Срок — не позднее 1 марта 2023 года (п. 5 ст. 226 НК).

Пропишите в договоре с ипэшником обязанность сообщать вам об утрате предпринимательского статуса. Предусмотрите ответственность, если партнер не выполнит условие, например, его обязанность компенсировать расходы, которые компания понесла из-за несвоевременного уведомления об утрате статуса ИП.

ИП оказал услуги по коду ОКВЭД, которого нет в ЕГРИП

Рискованно заключать договор с индивидуальным предпринимателем, который оказывает услуги без зарегистрированного кода ОКВЭД. В таком случае организации придется рассчитать и удержать НДФЛ. Об этом предупредил Минфин в письме от 12.01.2022 № 03-04-06/824.

Логика у финансистов такая. Если вида деятельности в ЕГРИП нет, коммерсант выступает в качестве обычного «физика». А значит, его вознаграждение облагается НДФЛ, а компания-заказчик автоматически становится налоговым агентом. Поэтому она обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог. Такой позиции Минфин придерживался и раньше (письма от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Но ФНС ее не разделяла.

По мнению налоговой службы, коды ОКВЭД в ЕГРИП не лишают коммерсанта права вести другие виды деятельности и не влияют на налоги, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК. При этом у налоговиков нет полномочий проверять, насколько они обоснованны (письмо ФНС от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@). Значение имеет лишь статус «физика». Если в договоре оговорено, что он действует в качестве ИП, значит, организация не должна удерживать НДФЛ. А что за коды при этом содержатся в ЕГРИП, совершенно не важно (письмо ФНС от 22.02.2019 № БС-4-11/3122@).

Безопасный вариант. Поскольку чиновники дают противоречивые разъяснения, безопаснее разобраться с кодами заранее. Перед тем как заключить договор с коммерсантом, убедитесь, что у будущего контрагента есть необходимый код ОКВЭД. Вы можете запросить у него выписку из ЕГРИП или посмотреть коды в реестре самостоятельно. В этом вам поможет сервис ФНС «Прозрачный бизнес».

Достаточно указать ИНН, и сервис выдаст Ф. И. О. предпринимателя и его основной вид деятельности. Но этих данных может не хватить. Поскольку коммерсант может работать и по дополнительному коду ОКВЭД.

Скачайте выписку из ЕГРИП. Найдите в ней графу «Сведения о дополнительных видах деятельности». Если там нет необходимого кода, попросите предпринимателя дополнить сведения в ЕГРИП. Скорректировать данные в реестре в его же интересах. 

 Как убедить контрагента-предпринимателя актуализировать коды ОКВЭД в госреестре

Есть как минимум три аргумента, которые убедят ИП обновить коды ОКВЭД.

1. Закон требует сообщать в налоговую о новом коде ОКВЭД в течение семи рабочих дней (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ). За просрочку бизнесмену грозит штраф в 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП).

2. Предприниматель вправе рассчитывать на государственные меры поддержки. Так, например, отсрочку по взносам в этом году получили лишь те, чей код попал в список из постановления Правительства от 29.04.2022 № 776 [1].

[1] Решено продлить на 12 месяцев сроки уплаты страховых взносов, которые:

- исчислены с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за апрель-июнь 2022 г., а также исчислены ИП за 2021 г. с суммы дохода, превышающей 300 тыс руб.;

- исчислены с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за июль-сентябрь 2022 г.

Отсрочкой по уплате взносов за II квартал 2022 г. могут воспользоваться субъекты, осуществляющие более 70 видов деятельности, в т. ч. в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий. В целях пунктов 1 и 2 настоящего постановления осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 апреля 2022 г.

3. Правильные коды ОКВЭД помогут без проблем пройти банковские проверки. Кредитные организации считают подозрительным, если платежи идут не по тому коду, который указан в государственном реестре.

Материал по теме. Осуществление предпринимательской деятельности, не внесенной ИП в ЕГРИП