Как закрыть взаиморасчеты с ИП, который прекратил свою деятельность

Как ООО на УСН (Доходы) вернуть деньги, полученные (безнал) от ИП за оказанные услуги, после того, как ИП прекратил свою деятельность и закрыл т/сч? 2. Какие подводные камни для ООО, если деньги не вернуть ИП, или вернуть на карту, как физлицу? Будет это считаться доходом для физлица, а ООО налоговым агентом?

Ответ.

По смыслу заданного вопроса, физическое лицо в статусе ИП оказало услуги. У ООО образовалась кредиторская задолженность, которая им не погашена до прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности.

Прекращение регистрации физическим лицом в качестве ИП, не влечет списания долга у организации-должника. После прекращения статуса ИП, организация-должник продолжает отражать в учете кредиторскую задолженность перед гражданином. Поэтому, когда организация погашает свою кредиторскую задолженность, то оплата производится гражданину (бывшему ИП). При этом, имеет смысл, уточнить у гражданина реквизиты для оплаты, возможно, они поменялись в связи с прекращением регистрации в качестве ИП. Новую карточку можно не заводить, поскольку это все доходы одного и того же гражданина. Платежное поручение оформляется в обычном порядке с указанием в назначении платежа: оплата по договору (номер, дата) за ... (указать за что произведена оплата).

Важно В рассматриваемой ситуации гражданин, утративший статус индивидуального предпринимателя, вправе требовать от своего бывшего контрагента - юридического лица оплаты по договору.

Что касается налогообложения, то доходы в виде задолженности покупателей, полученные физическим лицом после прекращения регистрации в качестве ИП, подлежат налогообложению НДФЛ. В связи с этим, при перечислении долга гражданину после закрытия ИП, организация признается налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Кроме того, организация должна отразить данную выплату в отчетности 6-НДФЛ. 

Страховыми взносами данная выплата не облагается, в силу ст. 420 НК РФ и ст. 421 НК РФ. Правда у Минфина несколько иная точка зрения, которую они изложили в письме № 03-04-06/97046 от 07.10.2022 г.:

"Для целей страховых взносов датой выплаты вознаграждения признается день его начисления. Поэтому если вознаграждение начислено до даты исключения предпринимателя из ЕГРИП, страховые взносы предприниматель должен уплатить самостоятельно, несмотря на то что получает его после прекращения деятельности. Если вознаграждение начислено после даты исключения из ЕГРИП, плательщиком страховых взносов признается организация. С суммы вознаграждения она должна начислить взносы с учетом статуса получателя дохода."

Примечание  При возврате покупателю суммы, перечисленной им ранее предоплаты, дохода не возникает, поскольку не является экономической выгодой (ст. 41 НК РФ).

Соответственно, при возврате предоплаты по расторгнутому договору, заключенному в период деятельности ИП, поскольку полученная сумма не является экономической выгодой (доходом), она не подлежит налогообложению НДФЛ.