Вычеты по НДС при перечислении предварительной оплаты (аванса) покупателем

Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22 декабря 2025 г.

В данном материале рассмотрены вопросы: НДС по электронным услугам; составление счетов-фактур налоговыми агентами при приобретении электронных услуг; вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании; представление налоговой декларации налоговым агентом.

В данном материале рассмотрены вопросы: условия для вычета НДС покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций; период применения вычета НДС, уплаченного налоговым агентом с предоплаты иностранному поставщику; вычет НДС, уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств.

Как Организации распределить накопленный «входной» НДС, если в налоговом периоде будут в принципе отсутствовать операции по продаже как облагаемых, так и не облагаемых объектов, или будут совершены только облагаемые, или только необлагаемые операции?

Поступило требование от ИФНС, из которого следует, что поставщик товаров, работ, услуг, в отношении которых Организацией был принят к вычету НДС, на отразил соответствующую сумму НДС в книге продаж. Вправе ли налоговый орган отказать Организации в вычете такого НДС?

Частично принять к вычету НДС по входящей счёт-фактуре можно, если поставка частично оплачивалась за счёт субсидии. Однако это зависит от условий договора о предоставлении субсидии и того, включён ли НДС в её сумму.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). Предъявить к вычету НДС можно, если выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Никаких переходных положений по этому вопросу в Законе N 425-ФЗ нет. Полагаем, что при переходе на повышенную ставку НДС можно воспользоваться теми же принципами и разъяснениями, которые использовались при повышении ставки в 2019 году (с 18% до 20%).

Юрлицо - плательщик НДС получил предоплату за оказание услуг, но так в течении отчетного периода (квартала) не выполнил услугу, а вернул в течении этого же отчетного квартала сумму покупателю, необходимо ли выписывать и отображать в декларации счет-фактуру на аванс? Если обязательно выписывать и отображать, то как верно отразить возврат денежных средств покупателю в отчетности?

О налогообложении НДС оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) и особенностях оформления счетов-фактур на предоплату

О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров

О принятии к вычету НДС налогоплательщиком, перечислившим суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии счета-фактуры и копии договора с приложениями к нему

О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету с авансов

О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении товаров, уничтоженных в результате чрезвычайных ситуаций, в том числе атак БПЛА

О выставлении счетов-фактур при реализации товаров на территории РФ

О принятии к вычету сумм НДС, исчисленного при приобретении лома и отходов черных и цветных металлов

О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций в случае признания сделки недействительной и о восстановлении сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Направлены для применения письмо ФНС № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025

О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%

О принятии покупателем к вычету суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов НДС, доплаченной после 1 января 2019 г. продавцу к предварительной оплате (частичной оплате), перечисленной до 1 января 2019 г., в связи с увеличением налоговой ставки по НДС с 18 до 20 процентов

О принятии к вычету НДС на основании выставленного продавцом счета-фактуры, если в графах 10, 10а "Страна происхождения товара", 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" проставлены прочерки

О заполнении счетов-фактур при получении предварительной оплаты (частичной оплаты)

О порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров

О зачете сумм ранее полученной предварительной оплаты, частичной оплаты в счет оплаты отгруженных товаров

Об НДС с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе произведенной в неденежной форме

О налоге на добавленную стоимость

Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры

"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"

Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков