Налоги с доходов несовершеннолетнего

Имущественные налоги за несовершеннолетних платят родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители (п. 2 ст. 27 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 28 ГК РФ). А вот зарплатные налоги и взносы за работающего несовершеннолетнего платит работодатель (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; ч. 1 ст. 63 ТК РФ). Если налоговый агент выплачивает доход физлицу младше 18 лет, за него также надо платить зарплатные налоги: начислять НДФЛ и страховые взносы, включать информацию о нем в отчетность.

С какого возраста можно взять на работу несовершеннолетнего

Несовершеннолетний (лицо, не достигшее возраста 18 лет) может работать по трудовому договору с определенными ограничениями.

С 16-летним в общем порядке уже можно заключать трудовой договор, с оглядкой на ограничения по видам работ, времени занятости и пр (ч. 1 ст. 63, ч. 4 ст. 92, ч. 1 ст. 94, ст. 265 ТК РФ).

Тех, кому еще не исполнилось 16 лет, можно привлекать для выполнения легкого труда без ущерба для здоровья с учетом следующих особенностей (ч. 2—4 ст. 63, ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ; подп. 1 п. 2 ст. 26, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 28 ГК РФ).

Возраст несовер-шеннолетнего	Особенности приема на работу
15 лет	не требуется согласие родителей и органа опеки; несовершеннолетний может работать при условии, что он: — получил или получает основное общее образование (9 классов школы); — оставил обучение или был отчислен из школы, но продолжает учебу по иной форме обучения и работа не мешает учебе; трудовой договор подписывает подросток
14 лет	требуется письменное согласие одного из родителей и органа опеки и попечительства; труд возможен в свободное от учебы время; трудовой договор подписывает подросток
До 14 лет	нужно согласие одного из родителей и разрешение органа опеки и попечительства; к работе могут быть привлечены только творческие работники или спортсмены, нанятые соответственно киноконцертными, театральными или спортивными организациями; договор от имени ребенка подписывает родитель или иной законный представитель

Возраст работника либо исполнителя по договору ГПХ принципиально на порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов не влияет. НДФЛ, страховые взносы и взносы на травматизм (при условии, что об их уплате прямо сказано в договоре ГПХ) нужно заплатить, если несовершеннолетние получают доходы (п. 1 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 420 НК РФ):

●	по трудовому договору;
●	по договору ГПХ, предмет которого — выполнение работ или оказание услуг.

Несовершеннолетние могут не работать у вас, а получать иные доходы, например дивиденды, подарки или платежи по договору аренды. В таких случаях, как и в случае выплаты доходов после приема на работу или заключения договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), фирма будет являться налоговым агентом по НДФЛ по отношению к подростку.

Если несовершеннолетний получает от компании дивиденды или является стороной договора купли-продажи/аренды — страховые взносы платить не нужно (подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ). А с НДФЛ дело обстоит так (пп. 1—4 ст. 226 НК РФ):

●

если вы выплачиваете дивиденды или арендную плату — удерживайте налог при выплате;

●

если вы оплачиваете покупку имущества у несовершеннолетнего (в том числе акций или долей в ООО) — не удерживайте налог. В таких ситуациях декларировать доход и уплачивать НДФЛ ребенок будет самостоятельно или с помощью родителей (подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Начисление НДФЛ и страховых взносов влечет за собой необходимость сдавать зарплатную отчетность. От этой обязанности освобождены только плательщики АУСН (п. 8 ст. 1 НК РФ; ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Заполнение справки о доходах на несовершеннолетнего

Если в течение года вы выплачивали несовершеннолетнему доходы, то на него нужно будет составить справку о доходах физлица, которая является частью годового расчета 6-НДФЛ.

При заполнении справки на несовершеннолетнего есть особенности:

●

у получившего доход ребенка младше 14 лет нет паспорта. Тогда в поле «Код вида документа, удостоверяющего личность» проставьте код 03, а в поле «Серия и номер» укажите серию и номер свидетельства о рождении без знака №;

●

у ребенка нет ИНН, вернее — вы его не знаете. Ведь налоговые органы присваивают ИНН человеку после его рождения на основании информации, полученной из ЗАГСа. Тогда вы можете либо не заполнять в справке поле «ИНН в Российской Федерации», либо узнать его и заполнить.

Узнать ИНН несовершеннолетнего можно через интернет-сервис «Узнать ИНН». В сервисе нужно ввести ф. и. о. подростка, дату его рождения, серию и номер паспорта или свидетельства о рождении и дату выдачи документа.

Если по каким-то причинам при выплате/выдаче дохода несовершеннолетнему не удалось удержать НДФЛ, тогда сумму неудержанного налога нужно отразить в разделе 4 справки о доходах, а также в поле 170 раздела 2 годового расчета 6-НДФЛ. Впоследствии он сам или с помощью родителей заплатит НДФЛ на основании присланного из ИФНС уведомления.

Если при выплате арендной платы за пай несовершеннолетнему, интересы которого представляет его мать, чьи данные указываются в «Справке о доходах и суммах налога физического лица»

Ответ.

Оформление выплаты - выплату за аренду земельного пая можно произвести напрямую несовершеннолетнему на счет, открытый на имя ребенка, либо на счет матери, если она выступает как законный представитель.

При этом, в «Справке о доходах и суммах налога физического лица» получателем дохода должно быть указано несовершеннолетнее лицо даже в случае, если выплата его дохода произведена его матери, как законному представителю.

Отчетность по страховым взносам

Суммы выплат несовершеннолетнему в страховой отчетности нужно отразить в общем порядке. Но еще понадобится указать и персональные данные несовершеннолетнего при заполнении:

●	подраздела 3.1 раздела 3 РСВ;
●	отчета «Персонифицированные сведения о физических лицах»;
●	подразделов 1 и 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 при приеме на работу/увольнении, при заключении/расторжении договора ГПХ.

При заполнении форм, кроме Ф.И.О. несовершеннолетнего, нужно указывать его ИНН и СНИЛС. Поэтому при приеме на работу уточните, оформляли ли несовершеннолетнему СНИЛС его родители.

Если СНИЛС у ребенка нет, то зарегистрировать его в СФР должен работодатель. Для этого нужно подать в свое отделение СФР анкету по форме АДВ-1 с подписью подростка и опись АДВ-6-1.

По истечении 5 рабочих дней СФР оформит уведомление по форме АДИ-РЕГ, которое нужно выдать сотруднику.

Главбух ДНР

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Список тегов пуст.