Как адвокату учитывать фиксированные страховые взносы при уплате НДФЛ

Физлицо занимается адвокатской деятельностью. Может ли оно учесть в этом году, независимо от даты уплаты взносы на социальное страхование в размере 25 200 рублей?

Ответ.

Правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов были изменены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ для  ИП на УСН и ПСН.

То есть, система уменьшения налогов на фиксированные платежи независимо от оплаты была введена в прошлом году исключительно для:

- ИП на УСН "доходы"

- ИП на ПСН.

Все другие ИП, а также адвокаты, нотариусы и другие приравненные к ним, включают страховые взносы в свои расходы (профессиональные вычеты). И включают их после оплаты. При этом, оплатой следует считать списание денег с ЕНС.

Исходя из положений статьи 221 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

В целях статьи 221 Кодекса к расходам налогоплательщика относятся, в частности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

При этом налогоплательщики, указанные в статье 221 Кодекса, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.

Согласно пункту 1 статьи 78 Кодекса плательщик страховых взносов вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страхового взноса.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Кодекса (подпункт 4 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Главбух ДНР