+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
11.08.2023
Выбор редакции
  • 11.08.2023

Письмо Минфина России от 11 августа 2023 г. N 03-03-06/1/75383

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 августа 2023 г. N 03-03-06/1/75383

Об учете расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Глава 25 Кодекса не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет.

Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию установлен статьей 318 Кодекса.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 318 Кодекса налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 кодекса.

Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

Учитывая изложенное, расходы организации, независимо от того, за счет каких средств они произведены, за исключением полученных в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, в рамках которого у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 Кодекса.

Врио директора Департамента                                                      В.А. Прокаев

Источник: ГАРАНТ, 01.09.2023

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. N 92

    Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
Консультации и аналитика
  • Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

    Прежде всего, Налоговым кодексом установлены три критерия, когда даже разрешенные расходы нельзя включать в налоговые расходы — расходы должны быть: документально подтверждены; экономически оправданы; потрачены на то, что потом принесёт доход.  Не стоит включать в расходы затраты, которые: не соответствуют ст. 252 НК РФ; направлены на получение незаконной налоговой выгоды; указаны в ст. 270 НК РФ. Также нельзая включать в расходы иные платежи.
  • Условия включения НДС в налоговые расходы налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС по статье 149 НК РФ

    Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) отражен в статье 170 НК РФ.
  • Частичное признание расходов и вычет НДС по приобретенным услугам

    Организация приобрела услуги электроэнергии, но не согласна с объемом оказанных услуг. По мнению Организации, услуги оказаны в меньшем объеме. Вправе ли Организация на основании выставленного УПД учесть в расходах сумму в меньшем объеме, а также принять к вычету НДС в меньшем объеме, т.е. в той сумме, в какой, по мнению Организации, услуги были фактически оказаны?
  • Амортизационная премия в целях налогообложения прибыли

    Под амортизационной премией понимается возможность единовременного признания расходом в целях налогообложения прибыли части первоначальной стоимости основного средства (за исключением ОС, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС.
  • Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли
  • Аренда транспортного средства. Какие расходы можно включить в налоговые расходы.

    Какие расходы будут учтены при расчете налога на прибыль, зависит от условий договора, т.е. от того, оплата каких расходов возложена на арендатора. С целью снижения рисков возникновения налоговых споров сторонам договора аренды рекомендуется отражать в тексте договора информацию о том, что организация-арендатор осуществляет ремонт транспортного средства за свой счет, а также осуществляет иные расходы, связанные с его содержанием, с перечислением последних.
  • Безвозвратные отходы в налоговом учете

    Безвозвратными считаются отходы, которые не могут быть использованы при данном состоянии техники, и технологические потери: угары, усушка, улетучивание и т.п. Безвозвратные отходы не подлежат оценке в бухгалтерском учете. Сказанное справедливо, поскольку названные отходы не могут принести экономических выгод, которые позволяют признать имущество балансовым активом. Они не могут быть использованы самим предприятием или реализованы на сторону из-за отсутствия потребителя.
  • Доходы и расходы по выдаче работникам и иным лицам бесплатного пайкового угля у организации - плательщика налога на прибыль

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
  • Капитальный ремонт стоимость основного средства

    Сделали капитальный ремонт ОС на 7 млн.руб. без НДС с увеличением остаточной стоимости. Амортизация не начислялась, так как ОС были на консервации. В налоговом учете списали на прочие расходы. Теперь в отчете о финрезультате прибыль существенно больше как раз на эту сумму. Я понимаю, что это логично, так как стоимость капремонта в БУ будет амортизироваться каждый месяц, но не будет ли вопросов со стороны налоговой?
  • Налоговые расходы при получении услуг организациями, осуществляющими охранную деятельность

    Предприятие на общей системе налогообложения, может ли включать в полном объеме в расходы при исчислении налога на прибыль услуги по обеспечению физического наблюдения за объектом (осуществление внутриобъектового пропускного режима, наблюдение за отсутствием пожара на объекте, наблюдение за отсутствием противоправных посягательств путем видеонаблюдения, принятие необходимых мер при возникновении чрезвычайных ситуаций)?
  • Расходы на покупку российского ПО

    В связи с изменениями от 01.01.2025 года, просьба дать следующие разъяснения о порядке признания в составе расходов затрат на приобретение ПО: Правильно ли мы понимаем, что при покупке (адаптации, модификации) отечественного ПО, входящего в реестр российского ПО организация имеет право учесть в расходах в налоговом учете сумму по первичным документам (фактические затраты) в двойном размере? К услугам тех. поддержки указанная норма не применяется? Какими документами необходимо подкрепить операции? Нужно ли уведомлять налоговый орган о наличии подобных операций и когда? При согласии Лицензиара, Организация имеет право по сублицензионному соглашению также передать такое право покупателю?
  • Расходы на рекламу

    В налоговом учете расходы на рекламу включаются (за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ) в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом учитываются только те расходы, которые отвечают условиям НК РФ, т. е. обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для получения дохода.
  • Расходы организаций в целях налогообложения прибыли

    Положения пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают общие характеристики определения в целях налогообложения налогом на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации) расходов налогоплательщика, которые, как уменьшающие полученные им доходы, учитываются при расчете налоговой базы данного налога. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
Письма и разъяснения