- Текст
- Связи
- 21.05.2015
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627@
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2015 г. № ГД-4-3/8627@
О рассмотрении обращения
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, и сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097@ для сведения и использования в работе направлено письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 о формировании единой правоприменительной практики.
В указанном письме разъяснено, что письма Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер. В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) изложена в решении ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06. Обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, по мнению ВАС РФ, в случаях, не перечисленных в пункте 3 статьи 170 Кодекса, суммы НДС не подлежат восстановлению.
Указанная позиция ВАС РФ находит отражение в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2009 № А56-5351/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2009 № А53-426/2009, ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010.
Учитывая изложенное, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю.Григоренко
-
Список файлов пуст.
-
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. N 33
О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
- Восстановление НДС при расторжении договора лизинга
-
Восстановление НДС при передаче товара (продукции) на благотворительные цели
Передача продукции на благотворительность - это необлагаемая НДС операция (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ как раз говорит: если товары (работы, услуги) стали использовать для операций, не облагаемых НДС, ранее принятый к вычету налог надо восстановить. Поэтому, если вы сделали вычет по материалам, а потом часть из них пустили на изготовление продукции для передачи в благотворительных целях — налог нужно восстановить.
- Покупатель оплатил товар и Продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. Когда у покупателя возникает обязанность восстановить НДС?
-
Восстановление НДС при передаче имущества вышедшему из общества участнику
По общему правилу НДС не облагается передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Если же стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает его первоначальный взнос, то сумма такого превышения облагается НДС.
-
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН
При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, освобожденного от применения НДС (неплательщики НДС) или с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего специальные налоговые ставки (5%, 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (абзац пятый подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).
-
Письмо Минфина России от 2 октября 2024 г. N 03-07-11/95240
О восстановлении НДС, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров
-
Письмо Минфина России от 1 сентября 2026 г. № 03-07-11/76470
О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении товаров, уничтоженных в результате чрезвычайных ситуаций, в том числе атак БПЛА
-
Письмо Минфина России от 16 июня 2026 г. № 03-03-06/1/50919
О перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций в случае признания сделки недействительной и о восстановлении сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
-
Письмо Минфина России от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41224
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности
-
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2024 N СД-4-3/5790@
О порядке восстановления НДС, ранее принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров
-
Письмо Минфина России от 30 октября 2023 г. N 03-07-11/103545
О восстановлении сумм НДС правопреемником реорганизованной организации
-
Письмо Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-07-11/91924
О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности