+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
19.10.2020
Выбор редакции
  • 19.10.2020

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2020 г. N СД-4-3/17130@

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2020 г. N СД-4-3/17130@

Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами

О налогообложении промежуточных дивидендов

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2020 №03-03-10/90152 по вопросу квалификации для целей налогообложения прибыли организаций выплаченных дивидендов в случаях, когда размер чистой прибыли хозяйственного общества, выплачивающего дивиденды, определенный по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, меньше, чем величина дивидендов, выплаченных таким хозяйственным обществом на основании соответствующих решений, принятых по результатам квартала и (или) полугодия и (или) девяти месяцев отчетного года.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Приложение: на 2 листах.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 15 октября 2020 г. N 03-03-10/90152

В связи с письмом ФНС России от 06.10.2020 № СД-4-3/16260@ по вопросу о порядке налогообложения промежуточных дивидендов, выплачиваемых акционерам (участникам) хозяйственных обществ, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В Российской Федерации правоотношения по распределению прибыли хозяйственных обществ регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Федеральный закон № 208-ФЗ) и Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Федеральный закон № 14-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ установлено, что акционерные общества вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом № 208-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов акционерного общества.

Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (пункт 1 статьи 28 Федерального закона № 14-ФЗ).

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, содержащиеся в статье 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ), предусматривают составление годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Частью 3 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ предусмотрено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом за отчетный период менее отчетного года в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (части 4 и 5 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ).

Таким образом, для хозяйственных обществ предусмотрен порядок определения прибыли после налогообложения (чистой прибыли) как источника выплаты дивидендов в случаях, когда решение о распределении прибыли принимается по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) отчетного года. При этом действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли хозяйственного общества, определенный по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных таким хозяйственным обществом на основании соответствующих решений, принятых на основании данных промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В этой связи считаем, что доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат.

Директор Департаменты                Д.В. Волков

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • НДФЛ с дивидендов, выплаченных участникам, если организация применяет АУСН
  • Лист 03 декларации по налогу на прибыль

    Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль при выплате организацией  другим организациям дивидендов, при получении процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
  • Налогообложение невосстребованных дивидендов по истечении срока исковой давности

    Участнику ООО были начислены дивиденды, но не выплачены в срок из-за отсутствия денежных средств у компании. Срок исковой давности наступил (три года). Имеет ли право компания отразить начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределенной прибыли и какие будут налоговые последствия?
  • Выплата дивидендов за прошлые годы новому участнику ООО

    Нет прямой нормы, которая устанавливает или запрещает выплату дивидендов новому участнику общество за прошлые периоды, когда он ещё не был участником этого общества. Необходимым условием для получения участником дивидендов является наличие прибыли по данным бухгалтерского учета. Распределению подлежит именно чистая прибыль, то есть прибыль, установленная после уплаты налога на прибыль. Законодательство не содержит запрета на распределение между участниками общества прибыли, имеющейся за прошлые годы.
  • Выплата дивидендов за счет нераспределённой прибыли прошлых лет

    Организация вправе осуществить выплату дивидендов за счет нераспределённой прибыли прошлых лет в размере чистой прибыли, полученной по итогам 2018 – 2020 года, при соблюдении условий, установленных статьей 29 Закона № 14-ФЗ.
  • Годовое собрание участников ООО

    Годовое общее собрание участников ООО организуют для подведения итогов экономической деятельности компании. Согласно ФЗ об ООО, собственники бизнеса вправе ограничиться проведением только ежегодного собрания участников (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14). Но хотя бы раз в год встреча необходима.

     
  • Дивиденды

    Распорядиться прибылью прошлых лет собственники могут в любое время — необязательно дожидаться конца квартала или года. При этом направить на дивиденды можно прибыль абсолютно любых прошлых лет. Ограничений по годам не установлено. Единственное, в самом решении о выплате отметьте, за какие годы распределяется прибыль, и укажите ее общую сумму. Пускать на выплату сразу все, что накопилось, необязательно. Делайте это с учетом финансовых возможностей общества. Выплата дивидендов не должна привести к появлению признаков банкротства или снижению величины чистых активов ниже суммы уставного капитала.
  • Дивиденды лицам из недружественных стран

    В законодательстве нет запрета на перечисление сумм в виде дивидендов на счет третьего лица. Поэтому Вы можете выплатить дивиденды по поручению учредителя другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных учредителем товаров, работ, услуг (ст. 309, 312 ГК РФ). Но желательно проконсультироваться у юриста, действительна ли Ваша доверенность (заверенная всеми печатями!!!) на территории РФ и может ли доверенное лицо получить по ней дивиденды. Что касается ограничений, то при выплате дивидедндов лицам из недружественных стран Указами Президента РФ введены органичения.  
  • Непропорциональное распределение прибыли между участниками общества

    В Обществах с ограниченной ответственностью непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).
  • Отказ от дивидендов в пользу другого участника

    В отсутствие соответствующих положений в уставе ООО и (или) корпоративном договоре участники не вправе принять решение о непропорциональном распределении прибыли. Формально такое решение может быть признано недействительным.
  • Порядок выплаты дивидендов организациями Новых регионов лицам из недружественных стран с 24 декабря 2024 года

    При выплате дивидендов иностранным участникам из недружественных стран необходимо учитывать определенные требования
  • Промежуточная выплата дивидендов

    Решение о распределении чистой прибыли между участниками ООО общее собрание вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ  «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Принять решение о выплате промежуточных дивидендов ООО может в любое время после того, как соответствующий период закончен и есть нераспределенная прибыль.
  • Дивиденды физлиц в налоговой отчетности

    Дивиденды отражают в 6-НДФЛ, в т. ч. в Приложении 1 к годовой форме (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 11 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ) и не отражают в отчетности по страховым взносам, включая перссведения, так как дивиденды не являются объектом обложения взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…»). Если дивиденды выплачивают только физлицам, отражать их в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль не нужно.
  • Выплата дивидендов за счет поступившей в кассу наличности от погашения займа

    Учредитель, он же директор, взял заем на предприятии в 2023г. На сегодня по итогам 2023 года существует нераспределенная прибыль. Может ли учредитель внести в кассу предприятия заем (или погасить заем) и параллельно выплатить дивиденды за минусом подоходного налога, без внесения займа на р/сч с последующим снятием?
Письма и разъяснения