Письмо Минфина России от 2 июня 2026г. N 03-04-06/46858

Вопрос: В штате организации есть работники с разъездным характером работы. Они используют для перемещения собственные легковые автомобили. Организация компенсирует им расходы на ГСМ и сумму уплачиваемого ими транспортного налога. Облагается ли НДФЛ сумма компенсации работникам уплаченного ими транспортного налога? Влияет ли на начисление НДФЛ на сумму компенсации, если автомобиль принадлежит супруге работника?

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 12.05.2026 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Вместе с тем сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно абзацам второму и одиннадцатому пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данной нормой, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании абзацев второго и одиннадцатого пункта 1 статьи 217 Кодекса.

В иных случаях положения абзаца второго и одиннадцатого пункта 1 статьи 217 Кодекса не применяются.

Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Нормативная база

Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. N 92
Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

Консультации и аналитика

Компенсации сотрудникам, имеющим разъездной характер работы
Если у работника трудовая функция выполняется в пути или труд имеет разъездной характер, то работодатель обязан возмещать ему связанные со служебными поездками расходы, оговоренные в ст. 168.1 ТК РФ: по проезду; по найму жилого помещения; суточные; иные, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 28 ноября 2025 г. № 03-05-04-04/115663
Об объектах обложения транспортным налогом и налогом на имущество организаций
Письмо Минфина России от 21 июля 2025 № 03-04-05/70718
Об НДФЛ с сумм компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом
Письмо Минфина России от 12 января 2026 г. N 03-03-06/1/174
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при компенсации (возмещении) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком: в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечает критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.